中国居民赴白俄罗斯投资税收指南

中国居民赴白俄罗斯投资税收指南

第一章：白俄罗斯经济概况

• 经济发展： 白俄罗斯经济以工业为主导，2025年1-4月GDP实际同比增长2.8%，展现出稳定发展的态势。农业和旅游业也呈现稳健发展态势。
• 支柱产业： 制造业、能源及化学工业占GDP的三分之二，农业和旅游业也具备发展潜力。
• 经贸合作： 白俄罗斯与60余个国家和地区签署投资保护协定，积极参与国际与区域合作，如独联体、欧亚经济联盟等。中白双边贸易额持续增长，2024年达到83.93亿美元。
• 投资政策： 白俄罗斯对外国投资市场准入规定较为宽松，鼓励投资高科技产品和服务、农业、工程基础设施等领域。提供多种税收优惠政策，如“巨石”中白工业园、“高科技园区”等。

第二章：白俄罗斯税收制度简介

• 税制综述： 白俄罗斯税收体系分为国家税费和地方税费，包括增值税、消费税、企业利润税、个人所得税等。
• 税收法律体系： 由《白俄罗斯共和国税法典》及据其颁布的其他有关法规组成，包括税法、税收协定、税收法规及规章制度等。
• 最新税制变化： 增值税、企业利润税、个人所得税等税种均进行了调整，如扩大“无经济合理性费用”清单、撤销优惠投资项目费用扣除等。
• 税收优惠政策： 包括“巨石”中白工业园、高科技园区、自由经济区、农村及中小城镇税收优惠计划等。

第三章：税收征收与管理制度

• 税收管理机构： 白俄罗斯税收和征费部是最高税务管理机构，下设多个司局，负责税收征管工作。
• 居民纳税人税收征收管理： 包括税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任等。
• 外国企业纳税人的税款征收和管理： 包括税务登记、纳税义务、账簿管理、申报义务、信息提供义务、变更通知义务、文件保存义务等。

第四章：特别纳税调整政策

• 关联交易： 白俄罗斯对关联交易进行了严格的规定，包括关联关系判定标准、关联交易基本类型、关联申报管理等。
• 同期资料： 大企业纳税人需准备同期资料，证明关联交易遵循独立交易原则。
• 转让定价调查： 白俄罗斯税务机关对关联交易进行转让定价调查，并规定了转让定价方法。
• 预约定价安排： 年度受控交易金额大于200万白俄罗斯卢布的纳税人可以与主管税务机关进行预约定价安排协商。
• 资本弱化： 受控债务产生的利息及其他相关支出超过一定标准部分不可在利润税税前扣除。
• 法律责任： 纳税人未履行纳税义务将受到罚款、滞纳金等处罚。

第五章：中白税收协定及相互协商程序

• 中白税收协定： 规定了协定适用的主体范围、客体范围、领土范围、常设机构的认定、不同类型收入的税收管辖、税收抵免政策、无差别待遇原则等。
• 相互协商程序： 当中国企业在白俄罗斯遇到税收争议时，可以通过相互协商程序解决。

第六章：在白俄罗斯投资可能存在的税收风险

• 信息报告风险： 包括登记注册制度、信息报告制度等。
• 纳税申报风险： 包括在白俄罗斯设立子公司、分公司或代表处的纳税申报风险，以及获取非关联常设机构所得的纳税申报风险。
• 调查认定风险： 包括转让定价风险、资本弱化风险等。
• 享受税收协定待遇风险： 包括双重税务国籍、所有人身份被否认、关于营业利润和特许权使用费界定所引发的争议、常设机构的认定争议等。
• 其他风险： 包括外汇管制、俄罗斯与乌克兰军事冲突对白俄罗斯的影响等。