中国居民赴白俄罗斯 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴白俄罗斯投资税收指南 1 摘要 为了服务“一带一路”建设，帮助我国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国白俄罗斯政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法规和司法制度，有效地规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴白俄罗斯投资税收指南》（以下简称“本投资税收指南”）。 白俄罗斯地处中欧平原，面积20.76万平方公里，人口950.47万（截至2017年1月1日），拥有丰富的森林、钾盐、泥炭和水资源，有“万湖之国”、“万河之国”的美誉。白俄罗斯虽是一个内陆国家，但位于欧亚运输走廊的十字路口。是联系独联体国家和欧盟成员国的重要通道。白俄罗斯是中国在独联体地区重要的经贸合作伙伴，双方政治互信高，经济互补性强，合作潜力巨大。近年来，在两国领导人的直接关怀和推动下，中国与白俄罗斯经贸合作迅速发展，合作规模逐年扩大，合作水平不断提髙，在双边贸易、工程承包、金融合作、相互投资、园区建设及国际贸易通道等领域的合作成效显著，不断丰富和充实两国全面战略伙伴关系内涵。 白俄罗斯的税收法律是由《白俄罗斯共和国税法法典》及据其颁布的其他有关法规组成。《白俄罗斯共和国税法法典》是白俄罗斯共和国税收体系结构的基本文件，由总则和特殊部分组成。根据白俄罗斯共和国税法，白俄罗斯境内现行的税收按照地域特征与依法调控征税的主体级别分为国家税费与地方税费。 本投资税收指南旨在协助我国企业及时把握对外投资合作国家和地区环境及变化，科学进行境外投资合作决策，提高我国企业“走出去”的能力和水平，以投资带动贸易发展。 本投资税收指南分为六个章节： 第一章白俄罗斯的基本情况，主要介绍白俄罗斯的地理环境、政治环境、经济环境、投资吸引力、重点特色产业、贸易概况等情况，以助在白俄罗斯投资的中国企业更好地了解白俄罗斯的基础背景，融入当地的文化，提高自身的经营效率。 第二章白俄罗斯的税制介绍，主要介绍白俄罗斯对企业征收的各项税 中国居民赴白俄罗斯投资税收指南 2 种、对个人征收的各项税种、流转税、反避税规则等国内税收政策，向在白俄罗斯投资的中国企业介绍白俄罗斯现行税收制度的基本情况。 第三章白俄罗斯税收征管体制，主要介绍白俄罗斯的税收管理机构、税收管理体制及其近期变化等内容，以帮助在白俄罗斯投资的中国企业掌握政府的相关要求，规避当地的合规性风险。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍白俄罗斯的转让定价相关规定，以帮助在白俄罗斯投资的中国企业了解当地转让定价制度。 第五章中白税收协定及相互协商程序，主要介绍中白税收协定的基础信息、简述中白税收协定相互协商程序、如何做好中白税收协定争议的防范工作等。希望通过本章内容的介绍，可以帮助中国企业从政策角度了解中国与白俄罗斯政府在消除双重征税等税收方面的合作管理方式，充分了解减免税等税收协定待遇，以及税收争议发生时企业如何通过合法有效的渠道解决问题等信息，从而合理节省企业经营成本，保证企业自身的健康发展，有序、有力、有效地促进中国与白俄罗斯经济交流。 第六章在白俄罗斯可能存在的税收风险，从信息报告、纳税申报、调查认定、税收协定待遇等角度出发，旨在向在白俄罗斯投资的企业提示潜在税务风险。 本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 中国居民赴白俄罗斯投资税收指南 3 目 录 摘要 ...................................................................... 1 第一章 白俄罗斯的概况及投资主要关注事项[] .................................. 1 1.1 国家概况 ........................................................... 1 1.1.1 地理概况 ......................................................... 1 1.1.2 政治概况 ......................................................... 2 1.1.3 经济概况 ......................................................... 2 1.1.4 文化概况 ......................................................... 3 1.2 投资环境概述 ....................................................... 4 1.2.1 近年经济发展情况 ................................................. 4 1.2.2 资源储备和基础设施 ............................................... 4 1.2.3 支柱和重点行业 ................................................... 6 1.2.4 投资政策 ......................................................... 7 1.2.5 经贸合作 ......................................................... 8 1.2.6 投资注意事项[] .................................................... 8 第二章 白俄罗斯税收制度简介[] ............................................. 11 2.1 概览................................................................ 11 2.1.1 税制综述 ........................................................ 11 2.1.2 税收法律体系[] ................................................... 11 2.1.3 近三年重大税制变化[] ............................................. 12 2.1.4 白俄罗斯税收优惠政策概述 ........................................ 14 2.2利润税（Tax on Profit）及预提税（Withholding Tax）[] ................ 21 2.2.1 居民企业 ........................................................ 21 2.2.2 非居民企业 ...................................................... 24 2.2.3其他 ............................................................. 26 2.3 个人所得税（Individual Income Tax）[]................................ 26 2.3.1 居民纳税人 ...................................................... 27 中国居民赴白俄罗斯投资税收指南 4 2.3.2 非居民纳税人 .................................................... 29 2.4 增值税（Value Added Tax）........................................... 29 2.4.1 概述 ............................................................ 29 2.4.2 税收优惠 ........................................................ 30 2.4.3 应纳税额 ........................................................ 30 2.4.4 其他 ............................................................ 30 2.5 土地使用税（Land Tax）.............................................. 31 2.5.1 概述 ............................................................ 31 2.5.2 税收优惠 ........................................................ 31 2.5.3 应纳税额 ........................................................ 31 2.5.4 其他 ............................................................ 31 2.6 其他税费............................................................ 31 2.6.1 消费税（Excise Duty） ........................................... 31 2.6.2 不动产税（Property Tax） ........................................ 31 2.6.3 社会保险金（Social Security Contributions） ..................... 32 2.6.4 印花税（Stamp Duty） ............................................ 32 2.6.5 关税（Customs Duty） ............................................ 32 2.6.6 其他 ............................................................ 32 第三章 税收征收和管理制度 ................................................ 34 3.1 税收管理机构........................................................ 34 3.1.1 税务系统机构设置 ................................................ 34 3．1.2 税务管理机构职责 ............................................... 34 3.2 居民纳税人税收征收管理...........................