本指南相关信息更新日期为2016年09月。 中国居民赴不丹 投资税收指南 中国居民赴不丹投资税收指南 1 摘 要 为加快实施“走出去”战略、深入推进“一带一路”建设，帮助我国“走出去”企业了解和熟悉投资目的地国家（地区）的政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法规和司法制度，有效地防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴不丹投资税收指南》。本指南汇集了不丹最新的税收法律规定，介绍了不丹政治经济状况和投资环境，对该国的税收制度特别是公司所得税和个人所得税进行了详细的阐述。鉴于不丹与我国未建立外交关系且未签订双边税收协定，指南分析和归纳了赴不丹投资经营潜在的税收风险并提出风险防控建议，对“走出去”纳税人具有一定的参考和指导价值。 本指南分为六个章节。第一章为不丹国情简介，包括政治制度、财政经济状况以及对外经贸关系等。第二章为指南的主体部分，介绍不丹的税制结构和税收制度，涉及公司所得税、个人所得税、销售税、消费税、绿色税以及关税等税种。第三章介绍不丹税收征管制度，包括税务机构的设置和征管程序以及纳税登记、申报和源泉扣税等规定。第四章介绍我国与不丹的经贸往来，包括双边政治关系、经贸及其他领域的合作。第五章介绍不丹的经营环境和投资风险，详细阐述不丹对外国投资者的鼓励和限制领域、税收优惠以及其它影响投资经营的因素。此外，对投资经营中潜在的经济、政治和税收风险进行分析和解读，对防控和应对税收法律和实务风险提出建议。最后一章简述不丹税收争端的解决途径，为企业投资经营决策、风控评估和制定税收纠纷解决预案提供参考。 中国居民赴不丹投资税收指南 1 目 录 摘 要..................................................................1 第一章 不丹国情简介.....................................................1 1.不丹概况..............................................................1 1.1 不丹地理概况......................................................1 1.2政治制度...........................................................3 1.3 行政区划..........................................................5 1.4经济状况...........................................................5 1.5 财政金融..........................................................6 1.6对外贸易和对外关系.................................................7 第二章 不丹税制介绍.....................................................8 1.不丹税制框架..........................................................8 1.1税制背景...........................................................8 1.2税制简述...........................................................8 1.2.1直接税........................................................8 1.2.2间接税........................................................9 1.2.3非税收入.....................................................10 1.2.4其它税收.....................................................11 2.公司所得税...........................................................12 2.1引言..............................................................12 2.2公司所得税........................................................13 2.2.1税制种类.....................................................13 2.2.2纳税义务人...................................................13 2.2.3应纳税所得...................................................14 2.2.4资本利得.....................................................18 2.2.5亏损.........................................................18 2.2.6税率.........................................................18 2.2.7税收优惠.....................................................19 2.2.8管理.........................................................21 2.3居民企业之间的交易................................................21 中国居民赴不丹投资税收指南 2 2.3.1集团企业纳税.................................................21 2.3.2.企业间的股息.................................................21 2.4所得的其它税收....................................................22 2.5对工薪征税........................................................22 2.5.1工薪税.......................................................22 2.5.2社会保险税...................................................22 2.6对资本征税........................................................22 2.6.1财产净值税...................................................22 2.6.2不动产税.....................................................22 2.7国际税收领域......................................................23 2.7.1居民企业.....................................................23 2.7.2非居民企业...................................................24 2.7.3向非居民公司支付款项的预提税.................................25 2.8反避税............................................................26 2.8.1概述.........................................................26 2.8.2转让定价.....................................................26 2.8.3资本弱化.....................................................26 2.8.4受控外国公司.................................................27 3.不丹个人所得税.......................................................27 3.1引言..............................................................27 3.2个人所得税........................................................27 3.2.1纳税义务人...................................................27 3.2.2应纳税所得...................................................28 3.2.3雇用所得.....................................................28 3.2.4经营及职业所得...............................................30 3.2.5投资所得.....................................................31 3.2.6资本利得.....................................................32 3.2.7个人扣除额、津贴和抵免.......................................32 3.2.8亏损.........................................................33 3.2.9税率.........................................................33 3.2.10管理........................................................34 中国居民赴不丹投资税收指南 3 3.3所得的其它税收....................................................35 3.4社会保险税........................................................35 3.5对资本征税........................................................35 3.5.1净财富税.....................................................35 3.5.2不动产税............................................