中国居民赴拉脱维亚投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 随着“一带一路”倡议的深入推进，中国企业“走出去”的步伐持续加快，中国与拉脱维亚的友好往来更加频繁，交流合作持续加强，贸易成效不断扩大。为帮助赴拉脱维亚投资的企业和个人了解拉脱维亚的投资环境及税收制度，我们组织编写了《中国居民赴拉脱维亚投资税收指南》（以下简称《指南》）。该指南从拉脱维亚经济概况、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整、税收协定及相互协商程序、投资可能存在的税收风险等方面进行解读。 第一章主要从经济概况的角度介绍了拉脱维亚国家近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作、投资政策四部分内容。 第二章拉脱维亚税收制度简介，主要介绍了拉脱维亚的税收制度。概述了拉脱维亚税收制度、税收法律体系以及重大税制变化，重点从居民和非居民两种角度对拉脱维亚现行的企业所得税、个人所得税进行了详细介绍。另外还介绍了拉脱维亚现行的增值税和关税，同时对社保费、不动产税、团结税和小微企业税进行了简要地介绍。 第三章税收征收和管理制度。主要介绍了拉脱维亚税收征收管理机构，重点就税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任以及其他重要的税收管理制度进行了详细介绍。 第四章特别纳税调整政策。包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责任八部分。 第五章中拉税收协定及相互协商程序。包括中拉税收协定概述、协定相互协商程序及协定争议的防范三部分内容。 第六章主要从信息报告、纳税申报、调整认定、享受税收协定待遇等方面提示中国居民赴拉脱维亚投资可能存在的税收风险。 本《指南》基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题 时，及时向企业的主管税务局或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章拉脱维亚经济概况..........................................1 1.1近年经济发展情况........................................11.2支柱和重点行业..........................................21.3经贸合作................................................31.4投资政策................................................5 第二章拉脱维亚税收制度简介......................................92.1概览....................................................92.1.1税制综述..........................................92.1.2税收法律体系......................................92.1.3最新税制变化.....................................102.2企业所得税.............................................112.2.1居民企业.........................................122.2.2非居民企业.......................................192.2.3申报制度.........................................222.3个人所得税.............................................242.3.1居民纳税人.......................................242.3.2非居民纳税人.....................................342.3.3申报制度.........................................362.4增值税.................................................372.4.1概述.............................................372.4.2税收优惠.........................................402.4.3应纳税额.........................................412.4.4申报制度.........................................472.5其他税（费）...........................................562.5.1关税.............................................562.5.2社保费...........................................592.5.3不动产税.........................................592.5.4团结税...........................................602.5.5小微企业税.......................................60第三章税收征收和管理制度.......................................61 3.1税收管理机构...........................................613.1.1税务系统机构设置.................................613.1.2税务管理机构职责.................................613.2居民纳税人税收征收管理.................................62 3.2.1税务登记.........................................623.2.2账簿凭证管理制度.................................653.2.3纳税申报.........................................673.2.4税务检查.........................................673.2.5税务代理.........................................693.2.6法律责任.........................................693.2.7其他征管规定.....................................70 3.3.1非居民税收征管措施简介...........................713.3.2非居民企业税收管理...............................72 第四章特别纳税调整政策.........................................73 4.1关联交易...............................................734.1.1关联关系判定标准.................................734.1.2关联交易基本类型.................................744.1.3关联申报管理.....................................744.2同期资料...............................................744.2.1分类及准备主体...................................754.2.2具体要求及内容...................................754.2.3其他要求.........................................774.3转让定价调查...........................................784.3.1原则.............................................784.3.2转让定价主要方法.................................794.3.3转让定价调查.....................................794.4预约定价安排...........................................794.4.1适用范围.........................................794.4.2程序.............................................794.5受控外国企业...........................................804.5.1判定标准.........................................804.5.2税务调整.........................................804.6成本分摊协议管理.......................................804.7资本弱化...............................................804.7.1判定标准.........................................804.7.2税务调整.........................................814.8法律责任...............................................81第五章中拉税收协定及相互协商程序...............................82 5.1中拉税收协定...........................................82 5.2.1相互协商程序概述.................................965.2.2税收协定相互协商程序的法律依据...................975.2.3相互协商程序的适用...............................975.2.4启动程序.........................................975.2.5相互协商的法律效力...............................975.2.6拉脱维亚仲裁条款.................................98 5.3中拉税收协定争议的防范.................................98 第六章在拉脱维亚投资可能存在的税收风险..............................99 6.1信息报告风险...........................................996.1.1登记注册和信息报告制度...........................