中国居民赴亚美尼亚共和国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为加快推进“一带一路”倡议实施，帮助中国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国的政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法律法规，熟悉境外税收风险，我们编写了《中国居民赴亚美尼亚共和国投资税收指南》（以下简称“指南”）。本指南对亚美尼亚共和国（以下简称“亚美尼亚”）的经济概况、税收制度、税收征管制度、特别纳税调整政策、中国和亚美尼亚税收协定及相互协商程序、在亚美尼亚投资的税务风险等六个方面进行了较为详细的解读，具有较强的针对性、参考性和指导性。 本指南分为六个章节，第一章是亚美尼亚经济概况简介。介绍了亚美尼亚的基本国情、近年经济发展情况、投资政策及经贸合作方面的重要信息。 第二章是本指南的核心部分，详细介绍了亚美尼亚的税收制度，主要涉及利润税、个人所得税、增值税、关税、消费税、财产税、营业税及其他税费；重点列示了各税种的纳税义务人、征收范围、税率、税收优惠政策及应纳税额等内容。 第三章是税收征收和管理制度，涵盖了税务登记、纳税申报、税务检查等方面的信息。 第四章介绍亚美尼亚特别纳税调整相关的政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价等方面的信息。 第五章是中国和亚美尼亚税收协定及相互协商程序，通过详细介绍和解读税收协定，使企业深入了解税收协定的内容，正确使用税收协定，维护自身的合法权益。 第六章提示了在亚美尼亚投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险及不能享受税收协定待遇的风险等内容，对“走出去”企业在亚美尼亚进行投资和生产经营活动中可能遇到的税务风险提出了相应的建议。 本指南仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇享受、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 1.1近年经济发展情况..........................................11.2支柱和重点行业............................................11.3经贸合作..................................................21.3.1参与地区性经贸合作...................................21.3.2与中国的经贸合作.....................................21.4投资政策..................................................41.4.1投资门槛.............................................41.4.2投资吸引力...........................................51.4.3投资退出政策.........................................6 第二章亚美尼亚税收制度简介................................... 7 2.1概览......................................................72.1.1税制综述.............................................72.1.2税收法律体系.........................................72.1.3最新税制变化.........................................72.2利润税....................................................82.2.1居民企业.............................................82.2.2非居民企业..........................................132.2.3申报制度............................................192.3个人所得税...............................................192.3.1居民纳税人..........................................192.3.2非居民纳税人........................................232.3.3申报制度............................................242.3.4其他................................................242.4增值税...................................................252.4.1概述................................................252.4.2税收优惠............................................262.4.3应纳税额............................................272.4.4申报制度............................................282.4.5其他................................................282.5关税.....................................................292.5.1概述................................................29 22.5.2税收优惠............................................292.5.3应纳税额............................................302.5.4申报制度............................................302.6消费税...................................................302.6.1概述................................................312.6.2税收优惠............................................322.6.3应纳税额............................................332.6.4申报制度............................................332.7财产税...................................................332.7.1概述................................................332.7.2税收优惠............................................342.7.3应纳税额............................................342.7.4申报制度............................................352.8营业税...................................................352.8.1概述................................................352.8.2税收优惠............................................362.8.3应纳税额............................................362.8.4申报制度............................................362.8.5其他................................................362.9其他税费.................................................372.9.1社会保障金..........................................37第三章税收征收和管理制度.................................... 383.1税收管理机构.............................................383.1.1税务系统机构设置....................................383.1.2税务管理机构职责....................................393.2居民纳税人的税收征收和管理...............................393.2.1税务登记............................................393.2.2账簿凭证管理制度....................................413.2.3纳税申报............................................423.2.4税务检查............................................423.2.5税务代理............................................433.2.6法律责任............................................433.2.7其他征管规定........................................443.3非居民纳税人的税收征收和管理.............................44 3.3.1非居民税收征管措施简介..............................443.3.2非居民企业税收管理..................................45 第四章特别纳税调整政策...................................... 46 4.1关联交易.................................................464.1.1关联关系判定标准....................................464.1.2关联交易基本类型....................................474.1.3关联申报管理........................................474.2同期资料.................................................474.2.1分类及准备主体......................................474.2.2具体要求及内容................................