中国居民赴北马其顿投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了响应“一带一路”倡议，助力中国投资者了解和熟悉北马其顿共和国（TheRepublic of North Macedonia，以下简称“北马其顿”或“北马”）的税收投资环境，特别是税收法律法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴北马其顿投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》围绕北马其顿经济概况、投资环境、税制状况、税收征管、特别纳税调整、税收协定等六个方面进行解读。 第一章北马其顿经济概况，主要介绍了北马其顿国家近年经济发展、支柱和重点行业、经贸合作和投资政策等方面，为中国居民赴北马其顿投资提供了概括性的指引。 第二章北马其顿税收制度简介，主要介绍了北马其顿的税收制度，包括税收概览、税制体系以及北马其顿最新的重大税制变化，涉及企业所得税、个人所得税、增值税等，并介绍了各个税种相关的税收优惠政策等。 第三章税收征收和管理制度，主要介绍了北马其顿税收征收和管理制度，包括税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、税务检查以及争议解决等相关税收事项。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍了特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等。 第五章中马税收协定及相互协商程序，主要介绍了中马税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范。 第六章在北马其顿投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴北马其顿投资的税收风险。 《指南》仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的 变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 1.1近年经济发展情况............................................................................................11.2支柱和重点行业................................................................................................21.3经贸合作............................................................................................................31.4投资政策............................................................................................................5 第二章北马其顿税收制度简介..................................................................................92.1概览....................................................................................................................92.1.1税制综述....................................................................................................92.1.2税收法律体系............................................................................................92.1.3最新税制变化............................................................................................92.2企业所得税......................................................................................................102.2.1居民企业..................................................................................................112.2.2非居民企业..............................................................................................182.2.3申报制度..................................................................................................212.3个人所得税......................................................................................................212.3.1居民纳税人..............................................................................................212.3.2非居民纳税人..........................................................................................272.3.3申报制度..................................................................................................282.4增值税..............................................................................................................282.4.1概述..........................................................................................................282.4.2税收优惠..................................................................................................302.4.3应纳税额..................................................................................................312.4.4其他..........................................................................................................332.5关税..................................................................................................................342.5.1概述..........................................................................................................342.5.2税收优惠..................................................................................................352.5.3应纳税额..................................................................................................352.5.4其他..........................................................................................................362.6消费税..............................................................................................................362.6.1概述..........................................................................................................362.6.2税收优惠..................................................................................................38 2.8.1概述..........................................................................................................402.8.2税收优惠..................................................................................................412.8.3应纳税额..................................................................................................412.8.4其他..........................................................................................................41 2.9.1遗产与赠与税..........................................................................................422.9.2公共税......................................................................................................422.9.3社会保障金..............................................................................................422.9.4机动车税...................................................................