中国居民赴阿联酋投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了响应国家“一带一路”倡议，帮助中国已经或计划“走出去”的企业和个人了解阿拉伯联合酋长国（以下简称“阿联酋”）的投资环境、税收制度及涉税风险，我们编写了《中国居民赴阿联酋投资税收指南》（以下简称“指南”）。本指南重点介绍了阿联酋的投资环境、税收制度及征管体制，提示了中国企业赴阿联酋投资应注意的风险及相关问题，将税收制度、征管实践与企业的税收实务紧密结合，旨在帮助投资者了解赴阿联酋投资的环境及变化，科学进行境外投资决策，有效防范税收风险。《指南》分为六个章节。 第一章阿联酋经济概况，主要介绍了阿联酋的经济发展情况、投资重点行业、投资政策等最新动态。 第二章阿联酋税收制度简介，主要介绍了阿联酋的税收制度，包括税制概览、设立的税种及各税种详细情况。 第三章税收征收与管理制度，主要介绍了阿联酋的税收征收和管理制度，包括税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、税务检查、税务代理等相关税收事项。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍了特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料和转让定价调查等。 第五章为中国阿联酋税收协定及相互协商程序，主要介绍了中阿税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范。 第六章介绍在阿联酋投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴阿联酋投资的税收风险。 《指南》仅基于2025年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能 存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》若有错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 1.1近年经济发展情况........................................................................................1 1.1.1主要经济数据..............................................................................11.1.2投资及外汇管制政策..................................................................21.1.3营商环境......................................................................................2 1.2支柱和重点行业............................................................................................4 1.2.1石油产业......................................................................................41.2.2天然气产业..................................................................................41.2.3非石油产业..................................................................................41.2.4炼铝业..........................................................................................41.2.5房地产业......................................................................................51.2.6水泥业..........................................................................................51.2.7航空业..........................................................................................51.2.8金融业..........................................................................................61.2.9物流业..........................................................................................6 1.3经贸合作........................................................................................................6 1.3.1参与地区性经贸合作..................................................................61.3.2与中国的经贸合作......................................................................7 1.4投资政策........................................................................................................7 1.4.1投资门槛......................................................................................81.4.2投资吸引力................................................................................101.4.3金融环境、海关及外汇管理等................................................101.4.4投资注意事项............................................................................12 第二章阿联酋税收制度简介..........................................................................14 2.1概述..............................................................................................................14 2.1.1税制综述....................................................................................142.1.2税收法律体系............................................................................14 2.1.3近年重大税制变化....................................................................14 2.2企业所得税..................................................................................................21 2.2.1居民企业....................................................................................212.2.2非居民企业................................................................................402.2.3申报制度....................................................................................51 2.3个人所得税..................................................................................................53 2.4.1概述............................................................................................542.4.2税收优惠....................................................................................582.4.3应纳税额....................................................................................662.4.4申报制度....................................................................................70 2.5其他税（费）..............................................................................................71 2.5.1消费税........................................................................................712.5.2关税............................................................................................772.5.3其他税费....................................................................................832.5.4自贸区税收优惠........................................................................852.5.5社会福利保障费........................................................................94 第三章税收征收与管理制度..........................................................................96 3.1税收管理机构....................................................................