中国居民赴波黑投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了帮助对外投资者了解和熟悉波斯尼亚和黑塞哥维那（BosniaandHerzegovina，以下简称“波黑”）的经济环境，特别是税收法律法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴波黑投资税收指南》（以下简称《指南》）。该指南围绕波黑经济概况、税制状况、税收征管、税收协定等方面分以下六章进行解读。 第一章波黑经济概况，主要介绍了波黑近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作和投资政策等方面，为中国居民赴波黑投资提供了概括性的指引。 第二章波黑税收制度简介，主要介绍了波黑税收制度，包括税收概览、税制体系，以及波黑最新的重大税制变化，涉及企业所得税、个人所得税、增值税等，并介绍了各个税种相关的税收优惠政策。 第三章税收征收和管理制度，主要介绍了波黑税收征收和管理制度，包括税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、税务检查以及争议解决等相关税收事项。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍了特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等。 第五章中波税收协定及相互协商程序，主要介绍了中国与波黑税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范。 第六章在波黑投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴波黑投资的税收风险。 《指南》仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免 不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章波黑经济概况................................................................................................1 1.1近年经济发展情况........................................................................................11.2支柱和重点行业............................................................................................31.3经贸合作........................................................................................................51.4投资政策........................................................................................................7 第二章波黑税收制度简介........................................................................................92.1概览................................................................................................................92.1.1税制综述................................................................................................92.1.2税收法律体系........................................................................................92.1.3最新税制变化........................................................................................92.2企业所得税..................................................................................................152.2.1居民企业..............................................................................................152.2.2非居民企业..........................................................................................242.2.3申报制度..............................................................................................282.3个人所得税..................................................................................................282.3.1居民纳税人..........................................................................................292.3.2非居民纳税人......................................................................................412.3.3申报制度..............................................................................................412.4增值税..........................................................................................................422.4.1概述......................................................................................................422.4.2税收优惠..............................................................................................442.4.3应纳税额..............................................................................................442.4.4申报制度..............................................................................................452.5其他税（费）..............................................................................................452.5.1房地产税..............................................................................................452.5.2关税......................................................................................................462.5.3财产转让税..........................................................................................472.5.4消费税..................................................................................................472.5.5环保费..................................................................................................492.5.6石油税..................................................................................................492.5.7遗产和赠与税......................................................................................50 2.5.8社会保险金..........................................................................................502.5.9其他......................................................................................................54 3.1税收管理机构..............................................................................................553.1.1税务系统机构设置..............................................................................553.1.2税务管理机构职责..............................................................................553.2居民纳税人税收征收和管理......................................................................553.2.1税务登记..............................................................................................553.2.2账簿凭证管理制度..............................................................................573.2.3纳税申报..............................................................................................583.2.4税务检查..........................................