中国居民赴沙特阿拉伯投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了帮助对外投资者了解和熟悉沙特阿拉伯王国（以下简称“沙特”）的经济概况、投资环境，特别是税收法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴沙特阿拉伯投资税收指南》（以下简称《指南》）。该指南围绕沙特的基本情况、投资环境、税制状况、税收征管、税收协定等方面分以下六章进行解读。 第一章沙特经济概况，主要介绍沙特近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作、投资政策等。 第二章沙特税收制度简介，主要介绍沙特的税收制度，包括税制概览、设立的税种及各税种详细情况。 第三章税收征收和管理制度，主要介绍沙特的税收征收和管理制度，包括税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、税务检查、纳税评估以及争议解决等相关税收事项。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等。 第五章中沙税收协定及相互协商程序，主要介绍中沙税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范。 第六章在沙特投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴沙特投资的税收风险。 本指南仅基于2025年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务检查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章沙特经济概况...............................................1 1.1.1主要经济数据........................................11.1.2进出口情况..........................................11.1.3就业情况及经济发展规划..............................2 1.2支柱和重点行业.............................................3 1.2.1石油和石油化工业....................................31.2.2天然气业............................................31.2.3沙特知名公司........................................4 1.3.1参与地区性经贸合作..................................41.3.2与我国的经贸合作....................................5 1.4投资政策...................................................6 1.4.1投资门槛............................................61.4.2投资吸引力..........................................71.4.3投资注意事项........................................9 第二章沙特税收制度简介..........................................12 2.1.1税制综述...........................................122.1.2税收法律体系.......................................122.1.3最新税制变化.......................................13 2.2企业所得税................................................17 2.2.1居民企业...........................................172.2.2非居民企业.........................................292.2.3其他...............................................33 2.3.1居民纳税人.........................................342.3.2非居民纳税人.......................................35 2.4增值税....................................................35 2.4.1概述...............................................352.4.2税收优惠...........................................452.4.3应纳税额...........................................46 2.4.4其他...............................................532.5消费税....................................................602.5.1概述...............................................602.5.2税收优惠...........................................632.5.3应纳税额...........................................642.5.4其他...............................................642.6其他税费..................................................672.6.1扎卡特税...........................................672.6.2关税...............................................702.6.3土地税.............................................742.6.4人头税.............................................752.6.5房地产交易税.......................................762.6.6社会保障缴款.......................................772.6.7经济特区特殊优惠政策...............................78第三章税收征收与管理制度........................................813.1税收管理机构..............................................813.1.1税务系统机构设置...................................813.1.2税务管理机构职责...................................813.2居民纳税人征收管理制度....................................823.2.1税务登记...........................................823.2.2账簿凭证管理制度...................................863.2.3纳税申报...........................................913.2.4税务检查...........................................973.2.5税务代理...........................................983.2.6法律责任...........................................983.2.7其他征管规定......................................1023.3非居民纳税人税收征收管理.................................1033.3.1非居民税收征收管理简介............................1033.3.2非居民企业税收管理................................1033.3.3其他..............................................104第四章特别纳税调整政策.........................................1054.1关联交易.................................................1054.1.1关联关系判定标准..................................1054.1.2关联交易基本类型..................................1074.1.3关联申报管理......................................1084.2同期资料.................................................109 4.2.1分类及准备主体....................................1094.2.2具体要求及内容....................................1104.3转让定价调整.............................................1164.3.1独立交易原则......................................1164.3.2转让定价主要方法..................................1164.3.3转让定价调整......................................1184.4预约定价安排.............................................1194.4.1适用范围..........................................1194.4.2程序..............................................1204.5受控外国企业.............................................1214.5.1判定标准..........................................1214.5.2税务调整..........................................1214.6成本分摊协议管理.........................................1214.6.1主要内容..........................................1214.6.2税务调整..........................................1214.7资本弱化.................................