中国居民赴丹麦投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 伴随“一带一路”倡议的逐步推进，为帮助中国“走出去”企业和个人了解丹麦的投资环境及相关税收政策，我们编写了《中国居民赴丹麦投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》重点介绍了丹麦的税收制度和主要税种，并对在该国投资可能产生的涉税风险进行了提示，希望能够为“走出去”企业和个人在丹麦的投资经营活动提供切实可行的税收指引。 本指南分为六章： 第一章介绍了丹麦的近年经济概况。 第二章介绍了丹麦的税收制度及主要税种，包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税及各类其他税费。 第三章介绍了丹麦的税收征收和管理制度，包括丹麦税务系统机构设置及其职责，以及居民纳税人、非居民纳税人的税收征收管理。 第四章介绍了特别纳税调整相关内容，包括同期资料准备、转让定价方法的选择和适用、预约定价安排等，通过对政策的解读，降低企业在境外被转让定价调查的风险。 第五章介绍了中丹税收协定及相互协商程序，帮助企业了解和正确使用税收协定（安排）以及通过相互协商程序解决税收争议，维护自身合法权益。 第六章介绍了在丹麦投资可能存在的税收风险，有助于“走出去”企业和个人作出更加合理、有效的境外投资规划。 此外，附录列示了丹麦与中国及其他国家（地区）签订的税收协定。 本指南仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，希望能够为“走出去”纳税人在丹麦的投资经营活动提供切实可行的税收指引。敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申 报、税收优惠申请、税收协定（安排）待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处,敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章丹麦经济概况...................................................................1 1.1近年经济发展情况.....................................................................1 1.1.1主要经济数据..................................................................11.1.2主要发展计划..................................................................21.1.3外汇及营商环境...............................................................3 1.2支柱和重点行业.........................................................................4 1.2.1产业结构与知名企业.......................................................41.2.2重点及特色行业...............................................................5 1.3经贸合作....................................................................................7 1.3.1经贸协定.........................................................................71.3.2中丹经贸.........................................................................8 1.4投资政策..................................................................................11 1.4.1投资主管部门................................................................111.4.2投资方式的规定............................................................111.4.3投资行业的规定............................................................121.4.4投资优惠.......................................................................151.4.5投资退出.......................................................................15 第二章丹麦税收制度简介...........................................................16 2.1.1税制综述.......................................................................162.1.2税收法律体系................................................................162.1.3最新税制变化................................................................17 2.2企业所得税..............................................................................23 2.2.1居民企业.......................................................................232.2.2非居民企业....................................................................362.2.3申报制度.......................................................................39 2.3个人所得税..............................................................................41 2.3.1居民纳税人....................................................................412.3.2非居民纳税人................................................................452.3.3申报制度.......................................................................47 2.4增值税.....................................................................................48 2.4.1概述..............................................................................48 2.4.2税收优惠.......................................................................512.4.3应纳税额.......................................................................512.4.4申报制度.......................................................................58 2.5其他税费..................................................................................64 2.5.1碳税..............................................................................642.5.2环境税...........................................................................752.5.3印花税...........................................................................752.5.4车辆登记税....................................................................752.5.5消费税...........................................................................752.5.6关税..............................................................................762.5.7遗产税...........................................................................762.5.8赠与税...........................................................................772.5.9不动产税.......................................................................782.5.10薪酬税.........................................................................792.5.11吨位税.........................................................................79 第三章税收征收和管理制度........................................................82 3.1.1税务系统机构设置.........................................................823.1.2税务管理机构职责.........................................................823.1.3税款征收.......................................................................85 3.2居民纳税人税收征收和管理.....................................................85 3.2.1税务登记.............