中国居民赴白俄罗斯投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 白俄罗斯共和国（以下简称“白俄罗斯”）作为中国不可或缺的经济贸易伙伴，双方不仅政治互信基石稳固，经济互补优势亦十分显著，蕴含着广阔的合作空间与巨大潜力。在两国领导人的深切关怀与直接推动下，中白经济贸易合作步入快速发展轨道，合作规模持续拓展，合作层次日益提升。在双边贸易的繁荣、工程承包的拓展、金融合作的深化、相互投资的活跃、园区建设的推进以及国际贸易通道的畅通等多个维度，双方合作均取得了令人瞩目的成效，两国全面战略伙伴关系也由此不断迈向新的高度。 为积极响应共建“一带一路”倡议，助力中国“走出去”企业深入了解并熟悉白俄罗斯的经济、税收环境，尤其是其税收制度和管理规定，从而切实防范和有效应对境外税收风险，特此编写《中国居民赴白俄罗斯投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》的编纂核心目的是为中国企业精准把握白俄罗斯的投资环境及其动态变化提供有力支持，助力企业科学谋划境外投资合作战略，进而提升中国企业“走出去”的综合实力与竞争力，实现以投资为引擎推动贸易蓬勃发展的目标。 本《指南》共分为六章内容。 第一章为白俄罗斯经济概况，主要涵盖白俄罗斯的地理环境、政治环境、经济环境情况，介绍其投资吸引力、重点特色产业以及贸易概况等方面。 第二章聚焦于白俄罗斯的税制介绍，主要阐述白俄罗斯针对企业与个人所征收的各类税种。 第三章围绕白俄罗斯税收征管体制展开，主要说明白俄罗斯的税收管理机构设置、税收管理体制架构及其近期发生的变革等内容。 第四章特别纳税调整政策，重点阐述白俄罗斯关于转让定价的具体规定以及反避税规则。 第五章中白税收协定及相互协商程序，主要介绍中白税收协定的核心条款与基本内容，简要说明中白税收协定相互协商程序的运行机制，以及企业应如何有效开展中白税收协定争议的风险防范工作等。 第六章以信息报告、纳税申报、调查认定、税收协定待遇等维度为切入点，阐述在白俄罗斯开展投资活动可能遭遇的税收风险。 本《指南》基于2025年6月底前所搜集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读及使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。此外，鉴于税收领域的复杂性与动态性，我们特别建议“走出去”企业在实际经营过程中，一旦遭遇纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申领、转让定价调整或是税务稽查等涉税问题时，应迅速与企业的主管税务机关或专业税务服务机构取得联系并寻求专业咨询，从而有效规避潜在的税收风险，防止因此遭受不必要的经济损失。 《指南》若有错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................第一章白俄罗斯经济概况11791.1近年经济发展情况1.2支柱产业1.3经贸合作1.4投资政策22292929303134434351575976767878808183848485868788888991........................................................................................................................................................................................................................................................第二章白俄罗斯税收制度简介2.1概览2.1.1税制综述..........................................................................................................................................................................................................................2.1.2税收法律体系2.1.3最新税制变化2.1.4白俄罗斯税收优惠政策概述........................................................................................................................................................................................2.2企业利润税2.2.1企业....................................................................................................................................................................................................................................................................2.2.2外国企业2.3个人所得税2.3.1居民纳税人............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................2.3.2非居民自然人纳税人2.3.3申报制度2.4增值税2.4.1概述.....................................................................................................................................................................................................................................................................2.4.2税收优惠2.4.3应纳税额2.4.4申报制度.................................................................................................................................................................................2.5其他税费2.5.1土地使用税...........................................................................................................................................................................................................................................................................2.5.2消费税2.5.3不动产税2.5.4社保费........................................................................................................................................................................................................................................................................2.5.5印花2.5.6关税2.5.7交通工具使用税..............................................................................................2.5.8其他 ...............................................................................................................................................................................................................................第三章税收征收与管理制度93939393959596993.1税收管理机构3.1.1税务系统机构设置3.1.2税务管理机构职责.............................................................................................................................................3.2居民纳税人税收征收管理.......................................................................................3.2.1税务登记........................................................................3.2.2账簿凭证管理制度............................................................................................................................................................................3.2.3纳税申报3.