白俄罗斯经济概况
白俄罗斯经济以工业为主导，制造业、能源及化学工业占国内生产总值（GDP）的三分之二。近年来，白俄罗斯经济保持稳定增长，2025年1-4月，实际GDP同比增长2.8%。农业和服务业也呈现稳健发展态势。白俄罗斯是出口导向型国家，主要出口产品包括机械设备、食品、石化工业产品和冶金产品。2024年，白俄罗斯对外贸易额达1000亿美元，同比增长5.1%。白俄罗斯与俄罗斯保持着密切的经贸关系，2024年前四个月，白俄罗斯对俄罗斯的农产品出口额同比激增58倍。
白俄罗斯税收制度简介
白俄罗斯税收体系由《白俄罗斯共和国税法典》及据其颁布的其他有关法规组成。税法体系分为国家税费和地方税费，国家税费包括增值税、消费税、企业利润税、个人所得税等，地方税费包括养狗税、疗养税和采购税。2025年1-4月，白俄罗斯税务机关累计完成综合预算收入506亿白俄罗斯卢布，其中增值税收入约142.4亿白俄罗斯卢布，个人所得税约134亿白俄罗斯卢布，企业利润税约85.2亿白俄罗斯卢布。
白俄罗斯税收征管制度
白俄罗斯税收管理机构包括税收和征费部、海关委员会等。居民纳税人需进行税务登记、账簿凭证管理、纳税申报等。外国企业纳税人需履行税务登记、纳税、账簿管理、申报、信息提供等义务。税务机关开展案头审计、实地检查等稽查工作，并对纳税人违法行为进行处罚。
特别纳税调整政策
白俄罗斯对关联交易、同期资料、转让定价、预约定价安排、资本弱化等事项进行特别纳税调整。税务机关依据相同或可比情形下，相同或类似货物、劳务及服务的交易信息来确定市场价格。白俄罗斯自2016年开始实施转让定价法规，并于2019年生效。
中白税收协定及相互协商程序
中白税收协定规定了中白两国在避免双重征税方面的原则和规则。协定适用于两国居民取得的所得，包括股息、利息、特许权使用费、营业利润、不动产使用所得以及财产转让所得等。协定规定了常设机构的认定标准、不同类型收入的税收管辖以及税收抵免政策等。中白税收协定相互协商程序是为解决两国居民因税收协定条款的解释和适用而引发的争议而设立的双边机制。
在白俄罗斯投资可能存在的税收风险
在白俄罗斯投资可能存在的税收风险包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险等。中国企业需关注双重税务国籍、所有人身份被否认、营业利润和特许权使用费界定、常设机构的认定等风险。此外，俄乌军事冲突也对白俄罗斯经济造成一定影响。
