中国居民赴新西兰投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 随着中国“一带一路”倡议的不断深入推进，中国企业和个人在新西兰的投资逐年增加。为帮助投资者了解新西兰的政治、经济、文化、法律制度和税收环境，我们编写了《中国居民赴新西兰投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》围绕新西兰的国家概况、投资环境、税收制度和税收征管制度、特别纳税调整政策、中新税收协定及相互协商程序等方面，对新西兰税制进行详细的阐述和解读，并对在新西兰投资可能存在的税收风险予以提示，帮助纳税人了解并有效防范和应对境外投资税收风险。 指南分为六个章节。第一章为新西兰经济概况，简要介绍了新西兰近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作、投资政策等情况；第二章为新西兰税收制度简介，第三章为新西兰税收征收和管理制度，此二章为本《指南》的核心内容，介绍了新西兰整体税制与税收征管制度，涉及企业所得税、个人所得税、商品服务税和其他相关税（费），以及主要的税收优惠政策，同时介绍了新西兰税务系统的机构设置与分工、主要税种申报和缴纳的要求，以及相关法律责任；第四章为新西兰特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议、资本弱化等内容，通过对新西兰反避税制度的介绍，帮助企业降低在新西兰遭遇反避税调查的风险；第五章为中国与新西兰税收协定及相互协商程序，通过阐述中新税收协定和相互协商程序的适用与发起申请、中新税收协定争议的防范等内容，帮助投资者理解和正确使用中新两国的税收协定，了解如何避免中新税收协定争议，合理运用相互协商程序，维护自身的合法权益；第六章为在新西兰投资可能存在的税收风险，是对前文中包括信息报告、纳税申报、调查认定、享受税收协定待遇等方面可能存在的税收风险的归纳，为投资者在新西兰降低税收争议风险、提升税收行为确定性进行了提示。 综上，指南较为全面地涵盖了在新西兰投资经营中需要了解或可能面临的各个方面的税收问题，希望能切实为“走出去”企业和个人提供参考和指引。 本指南基于2025年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。如有错漏之处，请广大读者给予批评指正，提出宝贵意见建议。 目录 第一章新西兰经济概况............................................................................................1 1.1近年经济发展情况.......................................................................................11.1.1经济增长率.....................................................................................11.1.2财政收支情况.................................................................................11.1.3通胀率和失业率.............................................................................21.1.4销售总额.........................................................................................21.1.5对外贸易.........................................................................................21.1.6物价水平.........................................................................................31.1.7投资.................................................................................................31.1.8经济发展计划.................................................................................31.2支柱和重点行业...........................................................................................41.2.1乳制品业.........................................................................................41.2.2畜牧业.............................................................................................41.2.3林业.................................................................................................51.2.4旅游业.............................................................................................51.2.5教育业.............................................................................................61.3经贸合作.......................................................................................................61.3.1经贸协定.........................................................................................61.3.2中新经贸.........................................................................................71.4投资政策........................................................................................................91.4.1投资门槛.........................................................................................91.4.2安全审查.......................................................................................121.4.3投资退出政策...............................................................................13 第二章新西兰税收制度简介..................................................................................14 2.1.1税制综述.......................................................................................142.1.2税收法律体系...............................................................................142.1.3最新税制变化...............................................................................15 2.2企业所得税.................................................................................................17 2.2.1居民企业.......................................................................................182.2.2非居民企业...................................................................................252.2.3申报制度.......................................................................................28 中国居民赴新西兰投资税收指南 2.3个人所得税.................................................................................................282.3.1居民纳税人...................................................................................282.3.2非居民纳税人...............................................................................352.3.3申报制度.......................................................................................362.4商品服务税.................................................................................................372.4.1概述...............................................................................................372.4.2税收优惠.......................................................................................382.4.3应纳税额.......................................................................................392.4.4申报制度.......................................................................................392.5其他税（费）........................................