本指南相关信息更新日期为2016年12月。 中国居民赴新西兰 投资税收指南 中国居民赴新西兰投资税收指南 1 摘 要 随着中国“走出去”发展战略的推进，中国在新西兰的直接投资逐年增加。税收作为一个国家经济体制的重要构成，成为考量一国投资环境优劣的重要环节，税负的高低也是影响投资回报率的关键因素。新西兰总体税负较轻，税制结构以直接税为主，商品服务税为辅。根据2014-2015年度的税收收入构成来看，直接税占税收收入比重为73.26%，商品服务税占比26.13%，其他税款占比0.61%。在直接税收入构成中，个人所得税占全部税收收入的49.26%，企业所得税占18.16%，可见新西兰是一个以直接税为主体税种的国家。新西兰政府不断追求简化税制，提升征管现代化水平，降低纳税人遵从成本。 作为自由开放的经济体，新西兰积极融入自由贸易的潮流，广泛吸收来自加拿大、中国、美国、英国、澳大利亚等国家的直接投资，参与税收领域方面的合作。新西兰在OECD范本的指导下，制定了一系列转移定价、资本弱化、受控外国企业、外国投资基金等方面的税收规定。针对纳税人的其他避税安排，新西兰制定了一般的反避税规则，赋予税务局长广泛的自由裁量权。为了避免双重征税，新西兰政府与39个国家或地区签订了避免双重征税协定，对企业源于境外的股息、利息及特许权使用费等收入适用较低的税率征税。 综上，新西兰的税制相对简洁明确，税负合理，政府致力于简化征管，提升征管的现代化水平，降低纳税人的遵从成本，并根据经济形势的变化对税收法案不断进行修正。宽松的经营环境、自由的市场机制，简明高效的税收体制成为新西兰吸引海外投资的重要诱因，大量的海外投资为新西兰的经济注入了活力，推动着经济的稳健发展。 中国居民赴新西兰投资税收指南 2 目 录 第一章 新西兰投资环境简介..........................................1 1.1 新西兰概况.................................................1 1.1.1 新西兰政治概况.......................................2 1.1.2 新西兰经济概况.......................................3 1.1.3 中国与新西兰双边经贸往来概况.........................7 第二章 新西兰税制简介..............................................9 2.1 新西兰税制综述.............................................9 2.1.1 税务局机构设置.......................................9 2.1.2 纳税年度截止日......................................10 2.2 新西兰企业所得税..........................................10 2.2.1 税收居民及税收管辖权................................10 2.2.2 企业所得税的具体税务处理............................11 2.3 新西兰个人所得税..........................................14 2.3.1 居民纳税人（自然人）相关规定........................14 2.3.2 非居民纳税人相关规定................................15 2.3.3 应税收入............................................15 2.3.2 税收减免和税率......................................16 2.3.3 费用扣除和税款抵扣..................................18 2.3.4 社会保险............................................19 2.4 非居民的所得税处理........................................19 2.4.1 非居民股息、利息和特许权使用费的预提所得税..........19 2.4.2 非居民承包工程扣缴税................................20 2.4.3 非居民个人所得税的免税规定..........................20 2.5 反避税规定................................................21 2.5.1 转让定价............................................21 2.5.2 资本弱化条款........................................21 2.5.3 受控外国公司........................................22 2.5.4 外国投资基金（FIF）.................................23 2.5.5 一般反避税规则......................................23 2.6 其他税种..................................................23 2.6.1 附加福利税(Fringe benefit tax)......................23 2.6.2 雇主社保附加税(Employer superannuation contribution tax)...........................................................24 2.6.3 意外事故赔偿保险费（Accident compensation levy）....25 2.6.4 商品服务税（Goods and services tax）................25 2.6.5 关税(Customs duties)................................26 2.6.6 消费税(Excise duty).................................26 2.6.7 差饷(Property tax)..................................26 2.6.8 赠与税(Gift duty)...................................26 2.7 新西兰近年重要税收政策变化................................27 2.7.1 企业所得税..........................................27 2.7.2商品服务税............................................27 第三章 新西兰税收征收与管理.......................................28 中国居民赴新西兰投资税收指南 3 3.1简化税收管理...............................................28 3.2 企业所得税和个人所得税的征收管理..........................28 3.3 新西兰税收信息报告........................................31 3.4 税务处罚..................................................32 3.4.1 民事处罚............................................32 3.4.2 刑事处罚............................................36 3.4.3 税务处罚的适用原则..................................38 3.5 我国企业在新西兰投资经营的主要涉税风险....................38 3.5.1 新西兰税务机关关注的风险点..........................38 3.5.2 税收风险管理........................................39 3.6 中国与新西兰税收协定简介..................................41 3.6.1 常设机构............................................41 3.5.2 股息、利息和特许权使用费............................42 3.5.3 避免双重征税........................................42 3.5.4 相互协商程序........................................42 3.5.5 情报交换............................................43 中国居民赴新西兰投资税收指南 1 第一章 新西兰投资环境简介 1.1 新西兰概况 新西兰位于太平洋西南部，澳大利亚东南方约1600公里处，由南岛、北岛及一些小岛组成。新西兰四面环海，面积约27万平方公里，经济海域约120万平方公里。全国分为12个大区，4个单一辖区，74个地区行政机构。全国总人口约为450万人。其中，欧洲移民后裔占67.6%，毛利人占14.6%，亚裔占9.2%（华人约20万），太平洋岛国裔占6.9%。55.6%的居民信奉基督教新教和天主教。官方语言为英语、毛利语，首都为惠灵顿，人口约20万。新西兰最大的城市为奥克兰，人口140多万，是新西兰的工业、商业以及金融贸易中心。新西兰属温带海洋气候，四季温差不大，植物生长茂盛，森林覆盖率达29%，天然牧场或农场占国土面积的一半。 图1 新西兰行政区域图 中国居民赴新西兰投资税收指南 2 1.1.1 新西兰政治概况 新西兰在政治上是君主立宪制和议会制的混合体，现为英联邦成员国之一。英国女王是新西兰的国家元首，女王任命的总督作为其代表行使管理权。总督与内阁组成的行政会议是法定的最高行政机构。内阁掌握实权，由议会多数党组成。议会只设众议院（共120席），由普选产生，任期3年。 新西兰民主政府以混合式多议席选区比例代表制（Mixed Member Proportional）国会运作，共有一百二十个席位。新西兰法律规定毛利人至少有六个保障席位，而政党的选举过程也要有额外的毛利代表。新西兰自1935年起，工党和国家党轮流执政。1993年11月，全民投票决定将议会选举制度由简单多数制改为混合比例代表制。1996年10月举行首次混合比例代表制大选，国家党与新西兰第一党组成联合政府。1998年8月，联合政府解体，总理希普利组成以国家党为主的少数政府。1999年11月大选后，工党与联盟党组成少数联合政府。2002年7月大选后，工党与进步党组成少数联合政府。2005年9月大选后，工党和进步党再度组成联合政府，并获得新西兰第一党和联合未来党的财政和信任支持。2008年11月，国家党在大选中获胜，并获得行动党、毛利党和联合未来党的财政与信任支持，组成少数政府。2014年11月，国家党再次赢得大选。 1.1.1.1