中国居民赴刚果共和国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 随着“一带一路”倡议的深入推进和中国—东盟自由贸易区、“两廊一圈”经济带建设步伐的加快，中国与刚果共和国（以下简称“刚果（布）”）的友好往来更加频繁，交流合作持续加强，贸易成效不断扩大。为帮助对外投资者了解刚果（布）的政治、经济、人文环境，特别是税收法规，我们编写了《中国居民赴刚果共和国投资税收指南》（以下简称《指南》）。该指南从刚果（布）基本概况、投资关注事项、税收制度、税收征收管理体制、特别纳税调整、中刚税收协定、投资的税收风险等方面分以下六章进行解读。 第一章刚果（布）国家概况及投资环境，主要介绍了刚果（布）政治、经济及社会文化的历史及现状，和近年刚果（布）经济发展情况、投资政策及注意事项等。 第二章刚果（布）税收制度简介，主要介绍了刚果（布）的税收管理机构、税制体系，以及近三年刚果（布）重大的税制变化，涉及企业所得税、个人所得税、增值税等，并介绍了各个税种的申报、缴纳等税收征收管理制度以及相关的税收优惠政策。 第三章税收征收和管理制度，主要介绍了刚果（布）的税收管理机构及所对应的机构职责，居民纳税人及非居民纳税人税收征收管理规定等。 第四章特别纳税调整政策，由于刚果（布）没有成体系的特别纳税调整规则，本章介绍了刚果（布）目前现有的特别纳税调整政策。 第五章中刚税收协定及相互协商程序，主要通过解读中刚税收协定、相互协商程序等，帮助投资者能全面了解和正确使用税收协定。 第六章在刚果（布）投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴刚果（布）投资的税收风险。 《指南》仅基于2025年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章刚果共和国国家概况及投资环境............................................1 1.1近年经济发展情况........................................................................11.2支柱和重点行业...........................................................................31.2.1石油产业.........................................................................31.2.2林业................................................................................41.2.3农业................................................................................41.2.4矿产产业.........................................................................41.2.5工业................................................................................51.2.6商业................................................................................51.3经贸合作......................................................................................51.4投资政策......................................................................................7 2.1概览.............................................................................................9 2.1.1税制综述.........................................................................92.1.2税收法律体系..................................................................92.1.3最新税制变化..................................................................9 2.2企业所得税................................................................................10 2.2.1居民企业.......................................................................102.2.2非居民企业...................................................................292.2.3申报制度.......................................................................31 2.3个人所得税................................................................................32 2.3.1居民纳税人...................................................................332.3.2非居民纳税人................................................................432.3.3申报制度.......................................................................45 2.4增值税........................................................................................45 2.4.1概述..............................................................................452.4.2税收优惠.......................................................................482.4.3应纳税额.......................................................................492.4.4申报制度.......................................................................50 2.5.1关税..............................................................................502.5.2印花税和登记费............................................................512.5.3营业执照税...................................................................55 2.5.4土地税...........................................................................562.5.5资金转移税...................................................................562.5.6工资税...........................................................................582.5.7污染税...........................................................................582.5.8消费税...........................................................................582.5.9保险合同税...................................................................592.5.10汽车税.........................................................................592.5.11电信服务税..................................................................592.5.12饮料和烟草税..............................................................602.5.13电视频道订阅税..........................................................602.5.14特许权使用费（能源及水利行业）..............................602.5.15租金税.........................................................................612.5.16博彩税.........................................................................612.5.17陆运货运管理税..........................................................61 第三章税收征收和管理制度..........................................................62 3.1税收管理机构............................................................................623.1.1税务系统机构设置.........................................................623.1.2税务管理机构职责.........................................................633.2居民纳税人税收征收管理.......................................................