中国居民赴塔吉克斯坦投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了帮助对外投资者了解和熟悉塔吉克斯坦共和国（以下简称“塔吉克斯坦”）的税收政策，深入推进“一带一路”倡议，更好地推动中国企业“走出去”，加强中塔之间的贸易合作，特编写《中国居民赴塔吉克斯坦投资税收指南》（以下简称《指南》），旨在为中国居民赴塔吉克斯坦投资和从事经营活动提供初步的税务信息导引。该指南围绕塔吉克斯坦的基本情况、投资环境、税制状况、税收征管、税收协定以及投资可能存在的税收风险等方面分以下六章进行解读。 第一章介绍塔吉克斯坦经济概况，主要阐述了塔吉克斯坦的投资规定和优惠政策等内容。 第二章介绍塔吉克斯坦的税收制度和税收法律体系，重点包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等税种。 第三章简要介绍塔吉克斯坦的税收征管体制，主要包括税务管理机构、税务登记、纳税申报、税务检查及其他征管规定等相关税收事项。 第四章简要介绍塔吉克斯坦的特别纳税调整政策。包括关联交易、同期资料、转让定价调查、受控外国企业和资本弱化规则等。 第五章介绍中塔税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范措施。 第六章分析在塔吉克斯坦投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受协定待遇风险等。 本指南仅基于2025年6月30日前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章塔吉克斯坦经济概况.........................................1 1.1近年经济发展情况............................................1 1.1.1经济发展历程及现状....................................11.1.2进出口情况............................................11.1.3金融概况简介..........................................3 1.3经贸合作....................................................4 1.3.1参与地区性经贸合作....................................41.3.2与中国的贸易合作......................................51.3.3高层互访情况..........................................5 1.4投资政策....................................................6 1.4.1外商投资制度..........................................61.4.2投资限制..............................................61.4.3投资相关规定..........................................71.4.4投资吸引力............................................7 第二章塔吉克斯坦税收制度简介.....................................9 2.1概览........................................................9 2.1.1税制综述..............................................92.1.2税收法律体系.........................................102.1.3最新税制变化.........................................10 2.2.1居民企业.............................................122.2.2非居民企业...........................................212.2.3申报制度.............................................262.2.4其他.................................................28 2.3个人所得税.................................................29 2.3.1居民纳税人...........................................292.3.2非居民纳税人.........................................362.3.3申报制度.............................................382.3.4其他.................................................39 2.4增值税.....................................................40 2.4.1概述.................................................402.4.2税收优惠.............................................452.4.3应纳税额.............................................50 2.5.1消费税...............................................552.5.2社会税...............................................632.5.3自然资源税...........................................672.5.4原生铝销售税.........................................762.5.5财产税...............................................782.5.6关税.................................................88 2.6特别税制...................................................89 2.6.1自由经济区特别税制...................................892.6.2有价证券市场纳税人特别税制...........................892.6.3持有经营执照个体经营者特别税制.......................90 2.7简化税制...................................................93 2.7.1小规模纳税人简化税制.................................932.7.2农产品生产者简化税制.................................942.7.3博彩行业纳税人简化税制...............................952.7.4家禽、鱼类养殖和复合饲料生产纳税人简化税制...........962.7.5科技创新活动纳税人简化税制...........................96 第三章税收征收和管理制度........................................98 3.1.1税务系统机构设置.....................................983.1.2税务管理机构职责.....................................98 3.2居民纳税人税收征收管理.....................................99 3.2.1税务登记.............................................993.2.2账簿凭证管理制度....................................1013.2.3纳税申报............................................1043.2.4税务检查............................................1053.2.5税务代理............................................1073.2.6法律责任............................................107 3.3非居民纳税人的税收征收和管理..............................111 3.3.1非居民税收征管措施简介..............................1113.3.2非居民企业税收管理..................................112 第四章特别纳税调整政策.........................................113 4.1关联交易..................................................1134.1.1关联关系判定标准....................................113 4.1.2关联交易基本类型....................................1144.1.3关联申报管理........................................1144.2同期资料..................................................1144.2.1分类及准备主体......................................1144.2.2具体要求及内容......................................1154.3转让定价调查..............................................1154.3.1原则................................................1164.3.2转让定价主要方法....................................1164.4预约定价安排..............................................1164.5受控外国企业..............................................1164.6成本分摊协议管理..........................................1174.7资本弱化..................................................1174.8法律责任........................................