本指南相关信息更新日期为2016年11月。 中国居民赴塔吉克斯坦 投资税收指南 中国居民赴塔吉克斯坦投资税收指南 1 摘 要 为加快实施“走出去”战略和“一带一路”战略，帮助我国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法规和司法制度，我们编写了《中国居民赴塔吉克斯坦投资税收指南》。本指南不仅汇集了塔吉克斯坦的税收法律规定，还总结了我国大型企业在塔吉克斯坦处理涉税事项的经验教训，将税收法规、征管实践与纳税人税收实务紧密结合。 指南分三章节，第一章是塔吉克斯坦基本国情介绍和中国居民赴塔投资应关注的问题；第二章是指南的核心部分，详细介绍了塔吉克斯坦税收征管制度与税制，既介绍了税收征管等程序方面内容，也介绍了所得税、利润税、增值税、消费税、社会税等实体法；第三章重点介绍了中塔税收协定及相互协商程序等相关内容，对协定的适用、相互协商的程序以及税收协定争议的防范工作进行了介绍。 中国居民赴塔吉克斯坦投资税收指南 1 目 录 摘 要.....................................................................1 第一章 塔吉克斯坦概况及投资主要关注事项.....................................1 1.国情概况...............................................................1 1.1地理概况.........................................................1 1.2政治概况.........................................................1 1.3经济概况.........................................................2 1.4文化概况.........................................................2 2.中国居民赴塔投资基本问题...............................................2 2.1塔吉克斯坦投资环境概述...........................................2 2.2中国居民近年来赴塔投资简况.......................................3 3.中国居民赴塔投资应注意问题.............................................3 3.1了解塔国投资环境.................................................3 3.2选择合适的投资形式...............................................4 3.3了解设立企业基本程序.............................................4 3.4合法纳税，防范税收风险...........................................5 第二章 塔吉克斯坦税法介绍...................................................6 1.税收基本制度...........................................................6 1.1概述.............................................................6 1.2一般行政规定....................................................27 1.3登记和报表......................................................50 1.4纳税义务及其履行................................................58 1.5强制征收及处罚措施..............................................67 1.6解决争议........................................................74 1.7税务机关........................................................75 2.主要税种介绍..........................................................84 2.1所得税和利润税..................................................84 2.2增值税.........................................................110 2.3消费税.........................................................135 2.4社会税.........................................................145 2.5自然资源税.....................................................149 2.6道路使用税.....................................................161 2.7销售税（皮棉和初炼铝）.........................................163 2.8地方税收.......................................................166 2.9特殊税制.......................................................177 2.10税收优惠制度..................................................192 2.11最后条款......................................................203 第三章 中塔税收协定及相互协商程序..........................................206 1.中塔税收协定和相互协商程序概述.......................................206 2.中塔税收协定.........................................................206 2.1适用范围.......................................................206 中国居民赴塔吉克斯坦投资税收指南 2 2.2常设机构的认定.................................................209 2.3不同类型收入的税收管辖权.......................................210 2.4税收抵免.......................................................219 2.5非歧视待遇.....................................................220 2.6相互协商程序...................................................221 2.7 税收情报交换...................................................221 3.中塔税收协定相互协商程序.............................................222 3.1中塔税收协定相互协商程序的法律依据及我国相关规定...............222 3.2.相互协商程序的适用.............................................223 3.3启动程序.......................................................226 3.4法律效力.......................................................227 3.5仲裁条款.......................................................228 4.中塔税收协定争议的防范工作...........................................228 4.1妥善防范和避免中塔税收协定争议.................................228 4.2全面了解中塔税收协定及塔国税法的具体规定.......................229 4.3完善税务风险的内部控制与应对机制...............................229 4.4与塔国税务当局开展充分的沟通与交流.............................229 4.5寻求中国政府方面的帮助.........................................229 4.6.寻求税法专业人士的帮助.........................................230 参考文献...................................................................231 中国居民赴塔吉克斯坦投资税收指南 1 第一章 塔吉克斯坦概况及投资主要关注事项 1.国情概况 塔吉克斯坦是中亚东南部的内陆国家，是中亚五国中唯一主体民族非突厥族系的国家。 1.1地理概况 塔吉克斯坦国土面积为14.31万平方公里。西部和北部分别同乌兹别克斯坦、吉尔吉斯斯坦接壤，东邻中国新疆，南接阿富汗斯坦。 1.2政治概况 该国经济共分为3个州（省）、1个区、一个直辖市：戈尔诺－巴达赫尚州、索格特州、哈特隆州、和中央直属区和杜尚别市。塔吉克斯坦的政体实行单一总统制。 【宪法】1999年9月26日，以全民公决方式通过新宪法，对1994年11月的宪法做了修改。新宪法规定：在塔吉克斯坦建立世俗、民主、法治国家；实行总统制；总统为国家元首、政府首脑和武装部队的统帅，由全民直接选举产生，每届任期7年。 【议会】议会称“马吉利西·奥利”，意为最高会议，为两院制议会，是国家最高代表机关和立法机关。 【政府】政府机构包括外交部、国防部、内务部、司法部、经济发展和贸易部、财政部、交通部、能源和水利部、工业与新技术部、文化部、教育部、卫生部、农业和自然保护部、劳动和居民社会保障部、土壤改良和水利部、国家安全委员会、国家投资和国有资产管理委员会、国民银行。 【司法机构】包括宪法法院、最高法院、最高经济法院、军事法院、总检察院、军事检察院及各地方法院和检察院。 中国居民赴塔吉克斯坦投资税收指南 2 1.3经济概况 塔吉克斯坦经济基础薄弱，结构较为单一。自1997年以来国民经济一直保持恢复性增长态势，一些宏观经济指标上升。但总体经济状况并没有根本好转。许多工业企业停工停产或开工条件严重不