中国居民赴奥地利共和国 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴奥地利共和国投资税收指南 摘 要 随着“一带一路”建设的逐步推进，诸多中国企业对海外市场的重视度在不断提升，但是中国企业投资海外需要应对政治、经济、法律、税务以及文化等诸多风险。为服务好“走出去”企业，为企业提示对外投资税收风险，我们编写了《中国居民赴奥地利共和国投资税收指南》（以下简称奥地利）。该指南围绕赴奥地利投资应关注的税收问题、奥地利税制、中奥税收协定及相互协商程序、奥地利转让定价等方面对奥地利税制进行了较为详细的解读。 指南分为六个部分，第一部分介绍了奥地利的基本国情，包括地理、政治、经济、文化等，不仅如此，第一部分还包括中国企业赴奥地利投资的情况以及注意事项。 第二部分和第三部分对奥地利税制体系和主要税种的税收征收管理制度进行介绍，主要涉及企业所得税、个人所得税、增值税、房产交易税、印花税以及奥地利主要税种的征收管理制度。 第四部分是奥地利特别纳税调整的概览，首先对关联关系和关联交易及类型做出解释，并介绍了奥地利转让定价文档的准备要求，以及转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化的相关内容。 第五部分主要是对中奥税收协定和相互协商程序的解读，介绍了中奥税收协定对中国企业赴奥地利投资的影响，重点包含了对征税范围、税收主体、税收客体和税收抵免等条款的解读，避免双重征税。另一方面，为方便解决中国企业赴奥地利投资与奥方产生的争议，有效地维护自身权益，指南第五部分还对相互协商程序的条件进行了解读。 第六部分为投资风险提示与规避，列举了信息报告风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险等在奥地利投资可能存在的税收风险，以及企业赴奥地利税收风险规避的建议。 本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协 中国居民赴奥地利共和国投资税收指南 2 定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 中国居民赴奥地利共和国投资税收指南 1 目 录 摘 要 ................................................................ 1 第一章 奥地利国概况及投资主要关注事项................................... 1 1.1 国家概况 ............................................................ 1 1.1.1 地理概况 ........................................................ 1 1.1.2 政治概况 ........................................................ 3 1.1.3 经济概况 ........................................................ 3 1.1.4 文化概况 ........................................................ 4 1.2 投资环境概述 ........................................................ 5 1.2.1 近年经济发展情况 ................................................ 5 1.2.2 资源储备和基础设施 .............................................. 5 1.2.3支柱和重点行业 .................................................. 6 1.2.4 投资政策 ........................................................ 7 1.2.5 经贸合作 ........................................................ 8 1.2.6 投资注意事项 ................................................... 10 第二章 奥地利税收制度简介 .............................................. 11 2.1 概览 ............................................................... 11 2.1.1 税制综述 ....................................................... 11 2.1.2 税收法律体系 ................................................... 11 2.1.3 近三年重大税制变化 ............................................. 11 2.2 企业所得税（CORPORATE INCOME TAX） .................................... 12 2.2.1 居民企业 ....................................................... 12 2.2.3 其他 ........................................................... 23 2.3 个人所得税（INDIVIDUAL INCOME TAX） .................................... 24 2.3.1 居民纳税人 ..................................................... 24 2.3.2 非居民纳税人 ................................................... 33 2.3.3 其他 ........................................................... 36 2.4 增值税（VALUE ADDED TAX） ............................................ 36 2.4.1 概述 ........................................................... 36 2.4.3 应纳税额 ....................................................... 41 2.4.4 其他 ........................................................... 43 2.5 房产交易税（REAL ESTATE TRANSFER TAX） ................................. 43 2.5.1 概述 ........................................................... 43 中国居民赴奥地利共和国投资税收指南 2 2.5.2 税收优惠 ....................................................... 45 2.6 印花税 (STAMP DUTY) .................................................. 45 第三章 税收征收和管理制度 .............................................. 47 3.1 税收管理机构 ....................................................... 47 3.1.1 税务系统机构设置 ............................................... 47 3.1.2 税务管理机构职责 ............................................... 47 3.2 居民纳税人税收征收和管理 ........................................... 47 3.2.1 税务登记 ....................................................... 47 3.2.2 账簿凭证管理制度 ............................................... 48 3.2.3 纳税申报 ....................................................... 48 3.2.4 税务检查 ....................................................... 52 3.2.5 税务代理 ....................................................... 52 3.2.6 法律责任 ....................................................... 52 3.2.7 其他征管规定 ................................................... 52 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理 ....................................... 52 3.3.1 非居民税收征管措施简介 ......................................... 52 3.3.2 非居民企业税收管理 ............................................. 52 第四章 特别纳税调整政策 ................................................ 53 4.1 关联交易 ........................................................... 53 4.1.1 关联关系判定标准 ............................................... 53 4.1.2 关联交易基本类型 ............................................... 53 4.1.3 关联申报管理 ................................................... 54 4.2 同期资料 ........................................................... 54 4.2.1 分类及准备主体 ................................................. 54 4.2.2 具体要求及内容 ................................................. 55 4.2.3 其他要求 ...............................................