中国居民赴巴基斯坦伊斯兰共和国投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴巴基斯坦伊斯兰共和国投资税收指南 1 摘 要 巴基斯坦伊斯兰共和国（以下简称巴基斯坦）位于南亚次大陆西北部。随着中国“一带一路”倡议的逐步开展，巴基斯坦对于我国“走出去”企业开展对外投资有着巨大的合作潜力。我们编写的《中国居民赴巴基斯坦投资税收指南》（以下简称《指南》）重点介绍了巴基斯坦的地理环境、投资信息、税收制度和投资的税收风险等，旨在为中国“走出去”企业和个人开拓海外市场提供参考和指导。 《指南》共分为六个章节。第一章介绍了巴基斯坦的基本情况，包括国家概况、投资环境的简要介绍，以及对“走出去”企业关心的外国投资、企业设立、经贸合作等进行了重点描述，使“走出去”企业对于巴基斯坦的总体情况有所了解。 第二章介绍了巴基斯坦的税收制度，重点介绍了巴基斯坦现有税种，如企业所得税、个人所得税、销售税、消费税等，无论是纳税申报环节，还是反避税转让定价的规定都有明确的描述。 第三章介绍了巴基斯坦的税收征管体制，以及违反规定的惩罚和裁决的处理方式。 第四章介绍了是特别纳税调整政策，包括巴基斯坦关联交易、转让定价等相关政策。 第五章介绍了中巴税收协定及相互协商程序。 第六章主要提示了目前在巴基斯坦投资可能存在的税收风险，包括纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险等相关内容。 本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 中国居民赴巴基斯坦伊斯兰共和国投资税收指南 2 目 录 摘 要 ............................................................ 1 第一章 巴基斯坦概况及投资主要关注事项 ................................ 1 1.1 国家概况 ..................................................... 1 1.1.1 地理概况 .............................................. 1 1.1.2 政治概况 .............................................. 1 1.1.3 经济概况 .............................................. 2 1.1.4 文化概况 .............................................. 3 1.2 投资环境概述 ................................................. 4 1.2.1 近年经济发展情况 ...................................... 4 1.2.2 资源储备和基础设施 .................................... 6 1.2.3 支柱和重点行业 ........................................ 7 1.2.4 投资政策 .............................................. 8 1.2.5 经贸合作 ............................................. 10 1.2.5.1 中巴经济走廊建设 ............................... 10 1.2.5.2 中资企业在巴投资状况 ........................... 11 1.2.5.3 巴基斯坦是“一带一路”倡议的重要支点国家 ....... 13 1.2.6 投资注意事项[2] ........................................ 13 第二章 巴基斯坦税收制度简介 ......................................... 17 2.1 概览 ........................................................ 17 2.1.1 税制综述 ............................................. 17 2.1.1.1 巴基斯坦税法史 ................................. 17 2.1.1.2 巴基斯坦税收体制概述 ........................... 18 2.1.1.3 宪法中关于税收的规定 ........................... 18 2.1.2 税收法律体系 ......................................... 19 2.2 所得税 ...................................................... 20 2.2.1 居民企业 ............................................. 21 2.2.1.1 判断标准及扣缴义务人 ........................... 21 2.2.1.2 征收范围 ....................................... 22 2.2.1.3 税率 ........................................... 26 2.2.1.4 税收优惠 ....................................... 30 2.2.1.5 应纳税所得额[3] ................................. 33 中国居民赴巴基斯坦伊斯兰共和国投资税收指南 3 2.2.1.6 应纳税额 ....................................... 36 2.2.1.7 合并纳税 ....................................... 36 2.2.1.8 其他 ........................................... 38 2.2.2 非居民企业 ........................................... 44 2.2.2.1 概述 ........................................... 44 2.2.2.2 所得来源地的判定标准 ........................... 44 2.2.2.3 税率 ........................................... 44 2.2.2.4 征收范围 ....................................... 44 2.2.2.5 应纳税所得额 ................................... 48 2.2.2.6 应纳税额 ....................................... 48 2.2.2.7 预提所得税 ..................................... 48 2.3 个人所得税 .................................................. 49 2.3.1 居民纳税人 ........................................... 50 2.3.1.1 判定标准 ....................................... 50 2.3.1.2 征收范围 ....................................... 50 2.3.1.3 税率 ........................................... 50 2.3.1.4 税收优惠 ....................................... 52 2.3.1.5 税前扣除 ....................................... 54 2.3.1.6 应纳税额 ....................................... 54 2.3.2 非居民纳税人 ......................................... 54 2.3.2.1 判定标准及扣缴义务人 ........................... 54 2.3.2.2 征收范围 ....................................... 55 2.3.2.3 税率 ........................................... 55 2.3.2.4 税前扣除 ....................................... 55 2.3.2.5 税收优惠 ....................................... 55 2.3.2.6 应纳税额 ....................................... 56 2.4 销售税 ...................................................... 56 2.4.1 概述 ................................................. 56 2.4.2税率表1 .............................................. 58 2.4.3税率表2 .............................................. 70 2.4.4 税收优惠 ............................................. 71 2.4.5 应纳税额[8] ............................................ 72 2.4.6 其他 ................................................. 72 2.5 消费税 ...................................................... 77 中国居民赴巴基斯坦伊斯兰共和国投资税收指南 4 2.5.1 概述 ................................................. 77 2.5.2 税收优惠 ............................................. 79 2.5.3 应纳税额 ............................................. 80 2.6 关税 ........................................................ 80 2.6.1 概述 ................................................. 80 2.6.2 税收优惠 ..............................