中国居民赴克罗地亚 共和国投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴克罗地亚共和国投资税收指南 1 摘 要 为了加快我国企业“走出去”步伐、服务“一带一路”建设，帮助我国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国的政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法律法规，有效地规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴克罗地亚共和国投资税收指南》（以下简称“指南”）。本指南从克罗地亚共和国（以下简称“克罗地亚”）的国情概况、税收制度简介、税收征管制度、关于转让定价的合规性要求、中克税收协定及相互协商程序以及企业在克罗地亚投资的税务风险等六个方面进行了较为详细的解读，具有较强的针对性、参考性和指导性。 本指南分为六个章节，第一章是克罗地亚概况及投资主要关注事项，介绍了克罗地亚的基本概况和投资环境概况，揭示了该国的地理、政治、经济和文化情况，以及经济发展情况、投资政策及经贸合作方面的重要信息。第二章是本指南的核心部分，详细介绍了克罗地亚的税收制度，主要涉及了企业所得税，个人所得税，增值税，特种税（消费税）及其他税种；介绍了各税种的纳税人及扣缴义务人、征收范围、税率、税收优惠及应纳税额等重点项目。第三章是税收征收和管理制度，涵盖了税收管理机构、税务登记、纳税申报及非居民管理等相关信息。第四章介绍了克罗地亚在特别纳税调整方面的相关信息，详细介绍了克罗地亚在关联交易、同期资料、转让定价调查等方面的相关政策和规定。第五章是中克税收协定及相互协商程序，通过详细介绍和解读税收协定，使企业全面了解税收协定的内容，正确使用税收协定，维护自身的合法权益。第六章提示了企业在克罗地亚投资可能遇到的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险及享受税收协定待遇的风险等内容，对“走出去”企业在克罗地亚进行投资和经营中可能遇到的税务风险作出了相应的建议。 中国推动“一带一路”建设，巩固和发展与欧盟的政治经贸联系，研究在克罗地亚投资的涉税问题是必不可少的部分。本指南涵盖了企业在克罗地亚投资和经营中需要了解的涉税信息，希望能切实为“走出去”企业排难解惑、提供参考和指引。 本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，由于在实际操作中，税收问题具有很强的本地化特点，各地税务机关亦有相应的执法权， 中国居民赴克罗地亚共和国投资税收指南 2 “走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，应及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 1 目 录 摘 要 ................................................................... 1 第一章 克罗地亚概况及投资主要关注事项 ..................................... 1 1.1 国家概况 .............................................................. 1 1.1.1 地理概况 ......................................................... 1 1.1.2 政治概况 ......................................................... 2 1.1.3 经济概况 ......................................................... 3 1.1.4 文化概况 ......................................................... 4 1.2 投资环境概述 .......................................................... 5 1.2.1 近年经济发展情况 ................................................. 5 1.2.2 资源储备和基础设施 ............................................... 6 1.2.3 支柱和重点行业 ................................................... 7 1.2.4 投资政策 ......................................................... 9 1.2.5 经贸合作 ........................................................ 11 1.2.6 投资注意事项 .................................................... 12 第二章 克罗地亚税收制度简介 .............................................. 15 2.1 概览 ................................................................. 15 2.1.1 税制综述 ........................................................ 15 2.1.3 近三年重大税制变化 .............................................. 17 2.2 企业所得税（Taxes on Corporate Income） ................................ 17 2.2.1 居民企业 ........................................................ 18 2.2.2 非居民企业 ...................................................... 25 2.2.3 其他 ............................................................ 27 2.3 个人所得税 (Individual Income Tax/Personal Income Tax) ..................... 27 2.3.1 居民纳税人 ...................................................... 27 2.3.2 非居民纳税人 .................................................... 35 2.3.3 其他 ............................................................ 36 2.4 增值税（Value-added Tax, VAT） ........................................ 37 2.4.1 概述 ............................................................ 38 2.4.2 税收优惠 ........................................................ 39 2.4.3 应纳税额 ........................................................ 41 2.4.4 其他 ............................................................ 41 2.5 特种税（消费税）（Excise Duties and Special Taxes） ....................... 42 2.5.1 概述 ............................................................ 42 2.5.2 税收优惠 ........................................................ 44 中国居民赴克罗地亚共和国投资税收指南 2 2.5.3 应纳税额 ........................................................ 44 2.5.4 其他 ............................................................ 44 2.6 关税（Customs Duties） ................................................ 44 2.6.1 概述 ............................................................ 44 2.6.2 税收优惠 ........................................................ 45 2.6.3 应纳税额 ........................................................ 45 2.6.4 其他 ............................................................ 45 2.7 其他税（费） ......................................................... 45 2.7.1 博彩税（Gambling Taxes） ......................................... 45 2.7.2 省级税（County Taxes） ........................................... 46 2.7.3 市镇税（City or Municipal Taxes） ................................... 47 2.7.4 其他税费 ........................................................ 48 第三章 税收征收和管理制度 ................................................ 49 3.1 税收管理机构 ......................................................... 49 3.1.1 税务系统机构设置 ................................................ 49 3.1.2 税务管理机构职责 ................................................ 49 3.2 居民纳税人税收征收管理 ............................................... 50 3.2.1 税务登记 ........................................................ 50 3.2.2 账簿凭证管理制度 ................................................ 51 3.2.3 纳税申报 ........