中国居民赴葡萄牙共和国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 随着“一带一路”和国际合作不断深化拓展，中葡两国经贸往来日益密切，越来越多内地企业积极参与对葡语系国家的投资活动。葡萄牙共和国（以下简称“葡萄牙”）作为“一带一路”的重要节点国家、葡语系国家的核心成员与重要经济伙伴，备受“走出去”企业青睐。为服务好“走出去”企业，提示企业赴葡萄牙投资税收风险，我们编写了《中国居民赴葡萄牙共和国投资税收指南》（以下简称“指南”）。 指南分为六个章节。第一章概述了葡萄牙的投资环境，主要对葡萄牙的基本情况、经济体系特点以及投资环境优势进行阐述。第二章主要介绍了葡萄牙现行税制。葡萄牙现行税制将适用税种在大类上划分为所得税、财产税和消费税三类，本章列举了葡萄牙现行征收的17种税费（包括个人所得税、企业所得税、特别博彩税、关税、市政房产转让税、市政房产税、印花税、增值税、酒精和酒精饮料税、石油和能源产品税、烟草税、车辆税、单一循环税、社会保障缴款、社会保障供款、能源行业特别捐税、银行业缴款）中的一些主要税种。其中，企业所得税、个人所得税和增值税不仅是葡萄牙的主要税种，也是与赴葡萄牙投资关系最为密切的税种。第三章介绍了葡萄牙税收管理机构、税收居民及非居民的纳税申报与税款缴纳流程。第四章介绍了葡萄牙特别纳税调整的相关内容，包括同期资料、转让定价调查、预约定价安排等法律法规。通过解读葡萄牙反避税法规和程序，帮助企业降低境外被调查补税的风险。第五章介绍了中国和葡萄牙税收协定及相互协商程序，通过详细解读税收协定，助力企业全面了解并正确运用税收协定，消除税收歧视和重复征税，解决税收争端，维护自身合法权益。第六章主要针对中国企业在葡萄牙进行经营活动时可能会遇到的税收风险，按照不同类别分别进行提示。 综上，本指南较为全面地涵盖了企业在葡萄牙投资经营过程中需要了解且可能涉及的各个方面的税收问题，希望能切实为“走出去” 企业提供参考和指引。 本指南仅基于截至2025年6月30日收集的信息编写而成，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化与更新。同时，建议“走出去”企业在实践中遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此造成的损失。 若本指南在编写过程中存在错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章葡萄牙经济概况..............................................................................................1 1.3.1参与地区性经贸合作情况..................................................................41.3.2与中国的经贸关系..............................................................................5 1.4投资政策.........................................................................................................5 1.4.1投资门槛..............................................................................................51.4.2投资形式..............................................................................................71.4.3投资主管部门......................................................................................91.4.4贸易法规体系....................................................................................111.4.5外汇及银行管制................................................................................121.4.6投资退出............................................................................................13 第二章葡萄牙税制简介............................................................................................14 2.1税制概览.......................................................................................................142.2税收法律体系...............................................................................................152.3最新税制变化...............................................................................................172.4企业所得税...................................................................................................192.4.1纳税主体............................................................................................202.4.2境内所得............................................................................................242.4.3纳税期间............................................................................................262.4.4税收优惠............................................................................................272.4.5应税收益及其税率............................................................................312.4.6应税利润的计算................................................................................342.4.7国际法律性双重征税的税收抵免....................................................482.4.8简易课税制度....................................................................................482.4.9其他纳税人应课税事项的确定........................................................492.4.10源泉扣缴..........................................................................................512.4.11清算所得..........................................................................................542.4.12纳税申报及税款缴纳......................................................................552.5个人所得税...................................................................................................562.5.1个人所得税征税对象........................................................................562.5.2征税范围............................................................................................612.5.3免税待遇............................................................................................70 2.5.4所得来源地的判断............................................................................722.5.5税率....................................................................................................742.5.6课税模式与申报................................................................................772.5.7应纳税所得额的确定........................................................................802.5.8非居民纳税人....................................................................................84 2.6.1增值税概述........................................................................................862.6.2增值税的征税范围............................................................................862.6.3增值税的纳税主体............................................................................902.6.4增值税的纳税义务发生地................................................................922.6.5纳税义务发生时间............................................