重温波斯尼亚和黑塞哥维那的税收楔子

总结

本文重新审视了波斯尼亚和黑塞哥维那（BiH）的劳动税收楔度问题，重点考虑了最低工资和社会保险缴费率（SSC）的最新变化。研究发现，BiH的劳动税收楔度在考虑到免税福利后，实际税负低于传统测算方法所显示的水平，尤其是在波斯尼亚和黑塞哥维那联邦（FBiH），免税的就业福利和优惠的所得税待遇鼓励了税收筹划行为。

核心观点与关键数据：

• BiH的劳动税收楔度由个人所得税（PIT）和社会保险缴费（SSC）构成，其中SSC是主要税负来源。FBiH的PIT和SSC税率在区域内较低，但SSC税率在区域内较高。
• FBiH和斯雷布伦尼克共和国（RS）的税收制度存在碎片化，导致企业面临较高的合规成本和税收筹划动机。FBiH的PIT和SSC税率在区域内较低，但SSC税率在区域内较高。
• 免税的就业福利（如餐补、交通补贴和休假津贴）在FBiH中较为普遍，这些福利约占平均税后收入的30%以上，显著降低了实际税负。
• 税收楔度在不同收入群体中存在差异。基于就业收入的税收楔度最高，且在较高收入水平上呈上升趋势。
• BiH的税收制度缺乏累进性，PIT和SSC税率均为固定税率，累进性主要来自PIT的免税额。RS的PIT免税额高于FBiH，因此累进性更强。

研究结论与政策建议：

• BiH的劳动税收制度存在效率低下的问题，需要通过简化系统、扩大税基和提高累进性来改善。建议取消对特定类型工作的税收优惠待遇，将目前未征税的补偿纳入税基。
• 降低税率需要采取相应的收入措施来维持社会保障的融资。最低工资的提高并不能替代税收楔度的降低，长期来看是不可持续的。
• 加强实体间税收待遇的协调可以减少扭曲和合规成本。重新审视SSC缴费与福利之间的联系可以增强缴费激励。
• 提高合规性后，可以考虑在较高税率下引入第二档PIT税率，以提高高收入者的累进性和税收收入。

近期政策变化的影响：

• FBiH 2025年的税收改革（包括最低工资提高和SSC税率降低）对整体税收楔度有边际积极影响，预计2025年财政收入将增长1.5%。
• SSC税率的降低将减少税收楔度，并对低收入群体产生分配效应。然而，由于免税补贴的取消，可能会对部分高收入群体产生负面影响。

未来展望：

• 通过简化税收制度、扩大税基和提高累进性，可以为未来降低SSC税率创造条件，从而促进财政和经济增长。