重温波斯尼亚和黑塞哥维那的税收楔子（英）

总结

本文重新审视了波斯尼亚和黑塞哥维那（BiH）的劳动税收楔问题，重点考虑了最低工资和社会保险缴费率（SSC）的最新变化。研究发现，BiH的税收楔度（雇主支付的总劳动成本与雇员实际获得的收入之间的差额）可能低于传统衡量标准，尤其是在波斯尼亚和黑塞哥维那联邦（FBiH），非税收就业福利和优惠的所得税待遇鼓励了税收筹划行为。

核心观点与关键数据：

• BiH的劳动力市场近年来有所改善，但结构性挑战仍然存在，例如高失业率和庞大的非正规经济。
• FBiH和斯雷布伦尼克共和国（RS）的税收制度存在差异，FBiH的所得税率较低（10%），而RS的所得税率较高（8%-13%）。FBiH和RS的社会保险费率分别为41.5%和31%，而博斯尼亚和黑塞哥维那特区（BD）为32%或36.5%。
• FBiH的所得税率是该地区最低的，导致税收收入有限。尽管如此，劳动税收（所得税和社会保险费）约占BiH总收入的40%。
• RS在过去二十年里显著降低了劳动力的税收负担，而FBiH在2025年7月1日将首次对劳动税收进行十年来的修改，主要降低了社会保险费率。
• 本文使用两种方法计算税收楔度：简化方法（仅考虑法定所得税额和率以及社会保险费）和详细方法（包括非税收福利和其他税收减免）。详细方法显示，FBiH的有效税收负担低于RS，因为FBiH存在大量非税收福利。
• BiH的标准税收楔度（主要由社会保险费驱动）在欧洲是最高的，但考虑到非税收福利后，差距显著缩小。RS的税收楔度在地区中处于中等水平，低于欧盟平均水平。
• BiH的税收制度缺乏累进性，这主要归因于所得税减免。RS的累进性比FBiH更明显，因为RS的个人所得税减免额更高。
• 提高最低工资对整体税收累进性影响有限，因为只有少数工人受影响，且税率增幅不大。相反，低收入雇员（主要是兼职工人）面临最大的税收楔度，因为法律规定他们的缴费基数为最低工资。
• 本文建议通过简化系统、消除对某些工作类型的优惠待遇以及扩大税收基础（包括目前未征税的补偿）来改革劳动税收楔度。降低税率需要采取抵消性的收入措施来维持社会福利的融资。提高最低工资并不能替代税收楔度的降低。各实体之间劳动税收待遇的更大协调将减少扭曲和合规成本。重新审视社会保险缴费与福利之间的联系可以增强缴费的激励。一旦合规性提高，就可以引入一个更高的边际所得税税率，以提高高收入者的累进性和税收收入。