俄罗斯投资环境概述
俄罗斯与中国是重要的战略合作伙伴，两国在能源、农业、基建等传统领域合作成果显著，数字经济、绿色能源、生物医药等新兴领域也快速推进。中俄合作面临全球变局挑战，但也迎来新机遇，俄远东开发与数字化转型战略与中国技术、资本优势深度契合，北极开发、粮食走廊、能源合作等领域前景广阔。
公司设立与业务开展
外国公司在俄罗斯可以设立子公司或收购现有公司股份，常见法律组织形式为有限责任公司和股份公司。外国公司还可以设立代表处或与俄罗斯合作伙伴签订简单合伙协议开展业务。俄罗斯法律体系属于大陆法系，主要法律依据是立法机构和行政机关通过的法律和法规。俄罗斯司法体系由普通管辖法院和商业法院组成，商业法院系统由五个审级组成。
俄罗斯公司法规定了有限责任公司和股份公司两种法人实体，两者在注册资本、股东人数、财务报表审计等方面存在差异。公司治理以首席执行官为主，股东大会是最高管理机构，但通常仅偶尔召开以决定重大事项。俄罗斯法律对股东协议、重大交易和关联交易有特殊规定。
会计税务合规和报告编制要求
俄罗斯公司需遵守会计核算和税收方面的规定，会计记录必须依据俄罗斯政府批准的会计科目表，以复式记账法完成。公司应编制税务分类帐，为公司所需缴纳税款提供核算基础。俄罗斯公司有义务按规定在规定期限内向国家机关提交有关报告，包括财务报告、纳税申报表和统计报告。
增值税和消费税
自2024年7月1日起，通过国外在线交易平台向俄罗斯B2C客户销售商品的外国供应商必须在俄罗斯进行增值税登记。俄罗斯对部分在境内销售的本地产品或进口商品需缴纳消费税，包括酒精、啤酒、烟草、汽车、摩托车、飞机、汽油、柴油、机油、直馏汽油、含糖饮料、药用乙醇、含酒精的药品、纯尼古丁、不含烟草的加热用尼古丁混合物以及用于生产氨的天然气。
油气税
某些近海碳氢化合物开发项目应遵守特别税收和海关制度。石油天然气生产企业应缴纳矿产开采税和附加所得税，税额根据石油、天然气和凝析油的产量计算。
转让定价
俄罗斯转让定价法规主要针对关联交易，但某些第三方交易也受转让定价规定约束。2023年11月通过了加强转让定价管制的新修正案，2024年1月1日后的交易按新规执行。
税务会计核算及报告编制的自动化
许多进入俄罗斯市场的外国公司在按当地要求建立企业资源规划和会计核算系统时面临困难，一般选择国际通用系统的本地化、实施用于俄罗斯会计和税务目的的本地法定模块或使用俄罗斯本土系统（1C）。
税务监督
俄罗斯于2013年引入了税务监督合作合规制度，旨在帮助企业遵守税法，减轻税务负担。加入税务监督机制的优势包括无需开展传统案头和现场税务审计，快速关闭税务期，以及关于税务申报中的特定情形和计划内交易的税务处理，可获得税务机关的“合理意见”。
税收管理和税收控制措施
俄罗斯的税务审计和审计前税务控制措施旨在检查遵守税法的情况，包括检查税款、费用、保险费的计算和缴纳是否正确。税务机关发现的任何少缴税款行为将被处以罚款及滞纳金。
外国投资者从俄罗斯获取收益
外国投资者投资俄罗斯资产并获取投资收益，面临多种税务问题，包括在俄罗斯的税务登记、税务申报和纳税要求。外国机构在以下情况应被视为俄罗斯税务居民：（1）根据避免双重征税协定，应被视为俄罗斯税务居民的；（2）除避免双重征税协定有其他规定，管理机构于俄罗斯的。
个人所得税
俄罗斯的个人所得税纳税人是从俄罗斯获得收入的个人，包括税务居民和非税务居民。非税务居民在俄罗斯的纳税税率为其在俄收入的30%。
社会保障
俄罗斯的社保缴款完全由雇主负责，雇员无需对应缴款。雇主缴款包括强制性养老金、医疗保险和社会保险缴款。
移民管理
在俄罗斯工作的外国公民必须持有工作许可证和工作签证（如适用），由雇用或购买外国公民劳务/服务的实体担保。某些免签国家在俄罗斯工作的公民必须获得工作许可证或者（在某些情况下）高级专家的工作许可证。
激励机制、特别税收制度和支持措施
俄罗斯对信息技术公司提供税收优惠政策，包括降低企业所得税、增值税减免、15%社保缴款率等。特别投资协议（SPIC）旨在鼓励投资俄罗斯工业品制造项目，国家提供激励政策，包括税收减免和补贴。俄罗斯某些地区和特殊经济区也提供税收优惠政策。
俄罗斯海关监管
俄罗斯与欧亚经济联盟拥有统一的海关监管制度、统一的关税以及货物、服务、资本和劳动力的自由流动。俄罗斯对进口商品征收0%至80%的关税，具体税率视商品种类而定。俄罗斯目前在不同地区设有约50个经济特区，企业可在此建厂，并免税进口外国商品用于生产或满足自身需求。
棕色投资
在俄罗斯收购现有企业一般可以采用资产交易或股份交易的方式。外国制裁对俄罗斯企业的影响主要体现在金融行业、科技行业、制造业等领域，外国交易对手需要考虑美国、欧盟和英国制裁的影响和风险。
B1集团服务
B1集团作为专业咨询机构，依托30年对俄经验，为在俄企业提供财税咨询及项目解决方案，包括公司设立、税务合规、海关监管、移民管理等方面。
