捷克经商指南2024

富睿玛泽捷克 富睿玛泽捷克为大型跨国公司提供完备的解决方案和定制化的财务咨询服务。富睿玛泽服务范围广、适应性强、灵活性高，亦能担任小型直营公司和企业以及高净值个人在会计和咨询领域的合作伙伴。 富睿玛泽是全球领先的专业服务网络。该网络在全球范围内采用统一品牌运营，仅有两名成员：美国的富睿玛泽有限责任合伙，以及在100多个国家和地区开展业务的国际一体化合伙企业——富睿玛泽集团。两家成员所共同致力于在全球范围内提供卓越的客户体验，提供审计与鉴证、税务及咨询服务。我们共同秉持的战略愿景旨在推动客户、员工、行业及社区不断向前发展。 本指南中所述内容仅供参考。富睿玛泽对本文件信息和/或可能被用于任何用途不承担任何责任。本文件属富睿玛泽财产，富睿玛泽对本指南保留所有权利(2024年1月)。 捷克概况 时区：冬季：欧洲中部时间（UTC+1）夏季：欧洲中部夏令时间（UTC+2）人口：截至2023年拥有1088万居民（包括726万劳动力人口）语言：捷克语首都：布拉格，133万居民其他主要城市：布尔诺、俄斯特拉发、比尔森、利贝雷茨、奥洛穆茨等货币：捷克克朗-Koruna–CZK外商直接投资：2760亿欧元（截至2022年） 目录 13税收体系 18工作许可证和签证 19审计与会计 国家简介 经济趋势 各行业GDP占比 欧洲工业化程度最高的国家 尽管捷克持续向第三产业转型，其经济仍然高度工业化。工业生产和建筑业占国内生产总值的30%，占全国就业机会的40%。就工业部门的重要性而言，这一数字使捷克共和国在欧洲排名第一。第三产业创造了68%的国内生产总值（GDP），雇佣了56%的活跃人口，其余则是农业生产。 增长，稳定和对国际市场的开放 捷克的另一个优势是汇率的稳定性。根据捷克国家银行（CNB），2024年初1欧元约值24~25捷克克朗。鉴于银行的强流动性和低主权债务（占GDP的43%），捷克也受益于评级机构的信任，使其在欧洲拥有最佳评级之一，从而获得较低的贷款利率。 在新冠疫情之前的十年间，得益于捷克良好的经济状况，其GDP增长率在欧洲展现出强劲态势。然而在2020年，捷克的GDP降幅达到5.6%，与欧盟其他成员国相当。在2021年，经济恢复增长。 捷克也是欧盟最开放的国家之一，出口率占其GDP的67%，其中约90%直接对欧洲出口。 经济趋势 欧洲失业率最低的国家 捷克的失业率也是欧洲最低的国家之一。尽管有能源危机，但其失业率在2024年1月仍低于4%，而开放的空缺职位数量远多于求职者数量。劳动力成本，包括工资和其他雇主支出（社会支出和其他）也是欧洲最低的国家之一。2023年的小时用工成本为18.11欧元，而欧洲的平均成本为36.30欧元。这种低劳动力成本和高劳动力质量使该国极具吸引力，对外国公司而言是真正的机会。 捷克的劳动人口占总人口的77.6%，即844万人。它是欧洲受教育程度最高的劳动人口之一，93%的人至少达到了中等教育水平。捷克的就业率达到75.3%，是欧洲就业率最高的国家之一。 贸易往来 捷克国内生产总值的2/3以上为出口额 捷克是欧洲最开放的国家之一，其出口额占国内生产总值的67% 商贸往来 1.德国20%2.奥地利8.6%3.法国7.0%4.美国6,4%5.意大利3.7%6.荷兰3.7%7.比利时3.6% 前景行业 电子产品 前景行业 机械工程 农业食品 航空航天 电子商务 总结：为什么选择捷克？ ⚫强大的工业：中东欧地区工业化程度最高的国家⚫所有工业部门都有合格的制造商和分包商⚫优越的战略地理位置，为进入整个东欧地区提供有利条件⚫经济对整个欧洲完全开放⚫稳定的经济和政治 设立实体 个人和法人实体均可在捷克共和国境内以下述任意一种法律形式从事商业活动。 一般而言，捷克对于外国参与捷克法律实体的程度没有限制。外国人/外国公司可以在捷克共和国设立合资企业和独资子公司。 动都应视为注册分支机构的实体企业的行为。注册的分公司通常可以开展与捷克法律实体企业相同范围的业务。 公司类型分为股份有限公司、有限责任公司、有限合伙企业以及普通合伙企业。 外国实体企业在捷克共和国开展业务活动的授权许可自该企业或其分公司在商贸登记处登记之日起生效，并对应在该商贸登记处登记的该实体企业或分公司的经营范围。公司、合作企业、分公司和非欧盟或非欧洲经济区的外国独资企业必须在商贸登记处登记。 股份有限公司和有限责任公司是最常见的用于商业目的两种公司类型；这两种法律形式的公司都必须满足最低资本要求。 股份有限公司可由一个或多个法人实体或个人设立。最低注册资本要求为200万捷克克朗或8万欧元。 在商贸登记处登记之前，捷克法律实体企业或外国实体企业的分公司必须遵循某些程序，特别包括获得贸易许可证或其他商业授权，任命法定代表并满足最低资本要求（如适用）。捷克经商指南2022 有限责任公司可由一个或多个法人实体或个人设立。最低注册资本要求为1捷克克朗。 在不受一般贸易许可制度管辖范围内的行业进行业务活动，可能需要特别授权。受特别法规管制的行业包括某些金融服务（如银行，券商，保险公司，投资基金，投资公司/单位信托和养老基金），电信，公用事业，制药，广播，博彩和就业中介（招聘，猎头等）。 自2014年1月1日起，取消了独资公司“连锁”的限制条款（独资公司的连锁现象是指一家有限责任公司的唯一股东是另一家有限责任公司的唯一股东或创始人)。 除公司外，企业还可以通过以下法律形式开展业务：合作企业、分公司、隐名合伙、欧洲公司（欧洲协会）和欧洲经济利益集团。协会也可以开展业务，但仅限于其次级业务框架内。 一旦公司在商贸登记处进行注册，就有必要开设一个商业（银行）账户，该账户必须公开并用于支付所有税款。 外国实体也可以直接在捷克共和国开展业务。外国实体可以注册（法律实体的）分公司，该分公司不构成单独的法律实体，因此分公司的任何行 捷克政府给所有在捷克共和国境内成立的实体设有专属数据库，作为独有的政府沟通渠道，用来分享所有官方文件（捷克语）。 外企限制 捷克共和国对欧盟地区的投资者不设任何限制。 捷克共和国已与多个国家签署了双边投资促进和保护协议（双边协议清单见www.mfcr.cz). 捷克在欧洲得天独厚的中心位置、基础设施建设、稳定的经济以及灵活的劳动力，吸引了众多外国投资者。 捷克法律、投资保护条约和建立欧洲共同体的条约（适用于欧盟成员国）保证了将国外利润汇回的权利。 投资激励政策 投资激励制度已纳入捷克法律体系。捷克已与欧洲委 员 会 讨 论 了 《 投 资 激 励 法 》 （ 第72号 法 案/2000Coll），确认其符合欧洲关于国家援助的规定。 •为特定地区员工培训及再培训提供财政支持•为特定地区的战略投资（包括医疗器械防护辅助设备的生产）提供资金支持•以特惠价格转让具有技术基础设施的土地•特定工业区免征5年不动产税 在捷克共和国设立的企业也可以获得欧盟结构基金的财政支持。 欲知详细信息，请访问www.mpo.gov.cz或与富睿玛泽专家联系。 根据《投资激励法》，不同投资地点的大中小型企业可获得的最高国家补贴金额有所不同，分别为：大型企业40%，中型企业50%，小型企业60%。 《投资激励法》所列鼓励政策 投资优惠政策适用于制造业、技术中心、商业支持服务中心以及特殊医疗产品制造商。 布拉格地区一般不提供国家补贴。 捷克实体可享受： •10个纳税周期的企业所得税减免•为特定地区新增就业机会提供财政辅助 税收体系 对非居民支付的利息和特许权使用费征收15％的预扣税，除非根据适用的税收协定降低税率或根据欧盟利益和特许权使用费指令向符合条件的关联公司支付。如果符合欧盟利益和特许权使用费指令的特殊条件，纳税人可以申请豁免。 企业所得税和其他直接税 自2024年起，捷克共和国对一般税基适用21%的企业所得税单一税率，即分支机构与本土公司适用相同税率。从本质上来说，税基以会计利润或亏损为基础，再通过若干调增项和调减项进行调整后确定。 豁免不会自动生效。需要向税务机关书面申请特别裁定。特殊的35％税率适用于非欧盟纳税居民或未与捷克共和国签订避免双重征税协定或税务信息交换协定国家的居民。 税基可能因随后5个纳税周期内结转的税收损失而减少。从2020年起，税收损失可以在2个纳税周期内结转，每个纳税周期内可结转金额上限为3000万捷克克朗（约120万欧元），不允许税收合并。 为应对能源危机，捷克共和国推出了暴利税（又称特别税）。该暴利税仅在2023至2025日历年期间生效。 支付给居民和非居民的股息须缴纳15%的最终预扣税，除非根据适用的税收协定降低税率。35%的特殊税率适用于非欧盟纳税居民或未与捷克共和国签订避免双重征税协定或税务信息交换协议的国家居民。 此税种适用于化石燃料行业、能源行业及银行业中的特定纳税人——这些纳税人因价格上涨（银行业则因利率上升）获得了非常规利润。暴利税税率为60%，针对专门计算得出的税基征收。 根据欧盟母子公司指令，如果母公司在至少12个月的不间断时期中持有分公司至少10%股份，那么由捷克分公司向位于其他欧盟成员国的母公司（如指令中所规定）支付的股息可免除预扣税。自2009年起，该豁免适用于向冰岛、挪威和瑞士的母公司支付的股息。此外，如果母公司满足以下条件： 在捷克共和国，落实《欧盟第2022/2523号指令》的国家法案（即《大型跨国集团及大型本土集团追加税法》）已在《法律汇编》中公布（即正式生效），并于2023年12月31日起实施。该捷克法案中的规定，与全球规则及通过《欧盟指令》落实的规则相比，未存在任何重大偏离。 •母公司为与捷克共和国缔结税务条约的非欧盟国家的税务居民•具有特定的法律形式；•符合欧盟母子公司指令下的豁免条件；并且•要缴纳与捷克所得税相似的母国税，税率至少为12%。 为在地方层面征收追加税税款，捷克共和国落实了“合格境内最低追加税”（QMDTT）相关规则。尽管目前仍存在一点不确定性——捷克法案中规定的过渡性安全港条款（基于合格国别报告（CbCR）数据）是否适用于捷克的合格境内最低追加税（QMDTT），但普遍推测该条款有望适用。 如果子公司或母公司有以下情况，则不适用股息的豁免： •免征企业所得税或类似税种；•可以从企业所得税或类似税收中选择豁免或类似的特许权；•须缴纳税率为0%的企业所得税或类似税款。 税收体系 其他直接税 在捷克共和国，若车辆已完成注册，以下情况需缴纳道路税：用于商业活动的道路机动车，以及无论用途如何、最大总重量超过3.5吨的卡车。 务）；社会及医疗保健服务；面向儿童、老年人、病患及残疾人的居家照护服务；以及体育赛事与文化活动的入场服务。 房地产税针对土地和建筑物征收，税率通常取决于房产类型，而最终应纳税额还可能受地方系数（由地方当局设定）的影响。 此外，自2024年1月1日起，书籍、电子书及有声书（含借阅服务）免征增值税。 捷克境内实体的增值税强制注册年营业额标准为200万捷克克朗（约合8万欧元）。增值税纳税人需按月或按季度（具体取决于营业额及交易性质）提交增值税申报表、欧盟销售清单（EC Sales Lists）及监管报表（针对特定交易的详细凭证）。 房地产转让税已于2020年9月25日废除，目前不再征收。 遗产税和赠与税已并入所得税体系，适用标准所得税税率。 转让定价 近年来，转让定价问题一直是捷克企业所得税领域的一个热门话题，财政管理部门对其进行了广泛的研究。许多税务审计完全集中在转让定价上，这些审计周期往往很长，最后会有重要的税收评估。 增值税和其他间接税 自2024年1月1日起，捷克共和国适用两档增值税税率——标准增值税税率（21%）和一档减免增值税税率（12%）。 在税务审计期间，纳税人必须证明在已实现的集团内部交易中，转让价格符合公平交易原则。 12%的减免增值税税率适用于以下品类，例如：食品；特定饮品（如自