中国居民赴俄罗斯投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 随 着“一 带一 路”倡 议的 推进 ， 为帮 助 中国 赴俄 罗 斯联 邦（РоссийскаяФедерация，以下简称“俄罗斯”、“俄联邦”、“俄”等）投资企业和个人了解和熟悉俄罗斯政治、经济、地理和人文环境，特别是税收制度和管理规定，有效地应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴俄罗斯投资税收指南》（以下简称《指南》）。 《指南》共分为六章，重点介绍俄罗斯有关的税收制度和管理规定。第一章介绍了俄罗斯国情、投资环境。第二章介绍了俄罗斯税收制度，包括联邦税收：企业利润税、个人所得税、增值税、消费税、矿产资源开采税、水资源使用税等；联邦主体税收：企业财产税、交通运输税、博彩税等；地方税收：个人财产税、土地税等。另外还针对小微企业等特定纳税人适用的简易征税制度进行了详细说明，核定征收制度、统一农业税、特许征税制度、产品分成协议征税制度等特别税收制度进行了简要说明。第三章介绍了俄罗斯税收征管制度。第四章介绍了俄罗斯特别纳税调整政策。第五章介绍了中俄税收协定和相互协商程序。第六章介绍了投资俄罗斯应注重防范的税收风险。 《指南》仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议中国“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章俄罗斯国家概况及投资环境..................................................................1 1.1近年经济发展情况................................................................................11.2支柱产业和重点行业............................................................................51.3经贸合作................................................................................................71.3.1贸易关系....................................................................................71.3.2地区性经贸合作........................................................................81.3.3与中国的经贸合作..................................................................101.4投资政策..............................................................................................131.4.1投资门槛..................................................................................141.4.2投资吸引力..............................................................................181.4.3行业鼓励政策..........................................................................191.4.4地区鼓励政策...........................................................................211.4.5投资退出政策...........................................................................22 第二章俄罗斯税收制度简介............................................................................24 2.1.1税制综述..................................................................................242.1.2税收法律体系..........................................................................242.1.3最新税制变化..........................................................................26 2.2企业利润税..........................................................................................26 2.2.1居民企业..................................................................................282.2.2外国企业..................................................................................45 2.3个人所得税..........................................................................................52 2.3.1居民纳税人..............................................................................542.3.2非居民纳税人..........................................................................72 2.4增值税..................................................................................................76 2.4.1概述..........................................................................................762.4.2税率..........................................................................................782.4.3税收优惠..................................................................................802.4.4应纳税额..................................................................................862.4.5申报制度..................................................................................87 2.5其他税（费）......................................................................................89 2.5.1消费税......................................................................................892.5.2矿产资源开采税......................................................................962.5.3水资源使用税........................................................................1022.5.4企业财产税............................................................................1102.5.5交通运输税............................................................................1142.5.7个人财产税............................................................................1172.5.8土地税....................................................................................1212.5.9社保费....................................................................................1252.5.10旅游税..................................................................................1312.5.12部分经济特区税收优惠......................................................133 2.6简易征税制........................................................................................136 2.6.1纳税人....................................................................................1362.6.2征税对象................................................................................1372.6.3税率........................................................................................1372.6.4税收优惠................................................................................1382.6.5税款缴纳................................................................................139 第三章税收征收和管理制度................................