中国居民赴俄罗斯 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴俄罗斯投资税收指南 1 摘 要 《中国居民赴俄罗斯投资税收指南》重点介绍了俄罗斯的税收制度，指出中国企业赴俄罗斯投资，既有中俄两国国内税法规定的税收优惠，又有中俄税收协定优于两国国内税法的税收协定待遇，同时也有需要企业遵从的中俄两国税收管理规定。 本指南分为七章。第一章介绍了俄罗斯国情、投资环境。第二章介绍了俄罗斯税收制度，主要包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、矿产资源开采税、水资源使用税等由俄罗斯联邦政府征收的联邦税费，企业财产税、交通运输税、博彩税等由俄罗斯联邦主体征收的税收，个人财产税、土地税等由俄罗斯地方政府征收的税收，以及针对小微企业等特定纳税人适用的简易征收制度、核定征收制度、统一农业税、特许征税制度、产品分成协议征税制度等俄罗斯特别税收制度。第三章介绍了俄罗斯税收征管制度。第四章介绍了俄罗斯反避税制度。第五章介绍了中俄税收协定和相互协商程序。第六章介绍了投资俄罗斯应注重防范的税收风险。第七章为附录，对俄罗斯签订的税收协定预提税率进行了汇总。 本指南仅基于2017年9月1日前收集的信息进行编写。由于时间仓促和编者水平等因素，一些内容难免有疏漏和不足，希望广大纳税人给予关注和指正，提出宝贵意见建议。 中国居民赴俄罗斯投资税收指南 1 目 录 第一章 俄罗斯概况及投资主要关注事项 .................................. 1 1.1 俄罗斯国家概况 ............................................... 1 1.1.1 地理概况 .............................................. 1 1.1.2 政治概况 .............................................. 3 1.1.3 经济概况 .............................................. 4 1.1.4 文化概况 .............................................. 5 1.2 俄罗斯投资环境概述 ........................................... 6 1.2.1 近年经济发展情况 ...................................... 6 1.2.2 资源储备和基础设施 .................................... 8 1.2.3 支柱和重点行业 ....................................... 11 1.2.4 投资政策 ............................................. 12 1.2.5 经贸合作 ............................................. 14 1.2.6 投资注意事项 ......................................... 17 第二章 俄罗斯税收制度简介 ........................................... 21 2.1 俄罗斯税制体系概览 .......................................... 21 2.1.1 俄罗斯税制综述 ....................................... 21 2.1.2 俄罗斯税收法律体系 ................................... 21 2.1.3 俄罗斯税制体系历史沿革和近三年重大税制变化 ........... 22 2.1.4 俄罗斯联邦税收结构与收入情况 ......................... 26 2.2 企业所得税 Налог на прибыль организаций ................... 30 2.2.1 居民企业 ............................................. 30 2.2.2 非居民企业 ........................................... 41 2.3 个人所得税 Налог на доходы физических лиц ................. 46 2.3.1 居民纳税人 ........................................... 46 2.3.2 非居民纳税人 ......................................... 50 2.4 增值税 Налог на добавленную стоимость ..................... 52 2.4.1 简介 ................................................. 52 2.4.2 纳税人 ............................................... 52 2.4.3 征税对象 ............................................. 53 2.4.4 税基 ................................................. 54 2.4.5 税率 ................................................. 55 2.4.6 税款计算 ............................................. 57 2.4.7 纳税申报 ............................................. 59 2.4.8 税收优惠 ............................................. 59 2.4.9 税款的退抵与免征 ..................................... 63 2.5 消费税 Акцизы .............................................. 66 2.5.1 纳税人 ............................................... 66 2.5.2 征税对象 ............................................. 66 2.5.3 计税依据 ............................................. 67 2.5.4 税率 ................................................. 67 2.5.5 计税方法 ............................................. 68 2.5.6 征收管理 ............................................. 69 2.5.7 税收优惠 ............................................. 69 中国居民赴俄罗斯投资税收指南 2 2.6 矿产资源开采税 Налог на добычу полезных ископаемых ........ 70 2.6.1 简介 ................................................. 70 2.6.2 征税对象 ............................................. 70 2.6.3 税基 ................................................. 71 2.6.4 税率 ................................................. 71 2.6.5 纳税期限 ............................................. 72 2.6.6 税收优惠 ............................................. 72 2.7 水资源使用税 Водный налог .................................. 72 2.7.1 纳税人 ............................................... 72 2.7.2 征税范围 ............................................. 72 2.7.3 税率 ................................................. 73 2.8 企业财产税 Налог на имущество организаций ................. 76 2.8.1 纳税人 ............................................... 76 2.8.2 征税对象 ............................................. 76 2.8.3 税率 ................................................. 77 2.8.4 税收优惠 ............................................. 77 2.8.5 税款缴纳 ............................................. 78 2.9 交通运输税 Транспортный налог ............................. 79 2.9.1 纳税人 ............................................... 79 2.9.2 征税对象 ............................................. 79 2.9.3 税率 ................................................. 79 2.9.4 税收优惠 ............................................. 79 2.9.5 征收管理 ............................................. 80 2.10 博彩税 Налог на игорный бизнес ............................ 81 2.10.1 纳税人 .............................................. 81 2.10.2 征税对象 ............................................ 81 2.10.3 税率 ................................................ 81 2.10.4 征收管理 ............................................ 81 2.11 个人财产税Налог на имущество физических лиц ...