中国居民赴伊朗 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴伊朗投资税收指南 2 摘 要 为了加快实施“走出去”战略，推进“一带一路”倡议，帮助我国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法规制度，有效地规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴伊朗投资税收指南》。 指南分为六个章节，第一章是伊朗概况及投资主要关注事项，简单介绍了国家概况和投资环境。第二章是指南的核心部分，即伊朗税制简介，从伊朗的税制概述、税收法律体系、近三年重大税制变化等方面做了介绍，涉及企业所得税、个人营业所得税、工资薪金所得税、增值税等税种，介绍了各个税种的申报、缴纳等税收征管制度。第三章是税收征收和管理制度，从居民纳税人和非居民纳税人两方面介绍了伊朗的税收征收和管理。第四章是特别纳税调整政策，主要涉及伊朗转让定价方面的内容。第五章是中伊税收协定及相互协商程序介绍，通过详细介绍和解读税收协定，使纳税人通过全面的了解和正确使用税收协定，维护自身合法权益，解决跨国税收争议。第六章是在伊朗投资可能存在的税收风险，让企业或者居民能够清楚认识和正确规避相关风险，以维护自身的合法权益。 本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目 录 摘要..........................................................................................1 第一章 伊朗概况及投资主要关注事项 ............................. 1 1.1 国家概况 ................................................... 1 1.1.1 地理概况.............................................. 1 1.1.2 政治概况.............................................. 2 1.1.3 经济概况.............................................. 3 1.1.4 文化概况.............................................. 5 1.2 投资环境概述 ............................................... 6 1.2.1 近年经济发展状况...................................... 6 1.2.2资源储备和基础设施 .................................... 8 1.2.3 支柱和重点行业........................................ 9 1.2.4 投资政策............................................. 10 1.2.5 经贸合作............................................. 14 1.2.6 投资注意事项......................................... 16 第二章 伊朗税收制度简介 ...................................... 21 2.1 概览 ...................................................... 21 2.1.1 税制综述............................................. 21 2.1.2 税收法律体系......................................... 21 2.1.3 近三年重大税制变化................................... 22 2.2 企业所得税 ................................................ 23 2.2.1 居民企业............................................. 23 2.2.1.1 判断标准及扣缴义务人............................... 23 2.2.1.2 征收范围........................................... 23 2.2.1.3 税率............................................... 23 2.2.1.4 税收优惠........................................... 23 2.2.1.5 应纳税所得额....................................... 30 2.2.1.6 合并纳税........................................... 32 2.2.1.7 其他............................................... 33 2.2.2 非居民企业........................................... 33 2.2.2.1 征收范围........................................... 33 2.2.2.2 税率............................................... 34 2.2.2.3 其他............................................... 34 2.3 工资薪金所得税 ............................................ 35 2.3.1 居民纳税人........................................... 35 中国居民赴伊朗投资税收指南 2 2.3.1.1 征收范围........................................... 35 2.3.1.2 税率............................................... 37 2.3.1.3 税收优惠........................................... 37 2.3.1.4 其他............................................... 37 2.3.2 非居民纳税人......................................... 39 2.3.2.1 征收范围........................................... 39 2.3.2.2 税率............................................... 39 2.3.2.3 其他............................................... 40 2.4 个人营业所得税 ............................................ 40 2.4.1 纳税义务人........................................... 40 2.4.2 征收范围............................................. 41 2.4.3 税率................................................. 41 2.4.4 其他................................................. 41 2.5 偶然所得税 ................................................ 42 2.5.1 纳税义务............................................. 42 2.5.2征收范围 ............................................. 42 2.5.3税率 ................................................. 42 2.6 增值税 .................................................... 43 2.6.1 概述................................................. 43 2.6.1.1 纳税义务人......................................... 43 2.6.1.2 征收范围........................................... 43 2.6.1.3 税率............................................... 43 2.6.1.4 增值税应税金额的确定............................... 44 2.6.1.5 纳税期间........................................... 44 2.6.1.6 纳税义务发生时间................................... 44 2.6.1.7 纳税申报........................................... 45 2.6.2 税收优惠............................................. 45 2.6.3 税收处罚............................................. 47 2.6.4 其他与增值税相关的税种............................... 47 2.6.4.1 市政税税率......................................... 47 2.6.4.2 污染生产单位缴纳环保税............................. 47 2.7 不动产所得税 .............................................. 48 2.7.1纳税义务 ............................................. 48 2.7.2 征收范围............................................. 48 2.7.3 税率................................................. 49 中国居民赴伊朗投资税收指南 3 2.8 印花税(Stamp Tax) ......................................... 50 2.8.1税率及征税范围 ....................................... 50 2.8.2 其他......