几内亚比绍国内收入调动（英）2025

几内亚比绍国内税收征管 努尔·布祖亚塔 SIP/2025/109 国际货币基金组织精选问题论文由国际货币基金组织工作人员编制，作为与成员国定期磋商的背景文件。该内容基于其于2025年6月13日完成时可用信息。本文也单独作为国际货币基金组织国家报告第25/168号发布。 2025 AUG ©2025国际货币基金组织SIP/2025/109 国际货币基金组织重点问题论文非洲部 几内亚比绍国内税收征管拉乌尔·布祖伊塔编制 由nikohobdari授权发行2025年8月 国际货币基金组织专题论文由国际货币基金组织工作人员准备，作为与成员国定期磋商的背景文件。该内容基于其于2025年6月13日完成时可用信息。本文也单独作为国际货币基金组织国家报告第25/168号发布。 摘要：本文使用随机前沿模型量化了几内亚比绍的税收潜力，并调查了未开发收入的潜在来源。除了将绩效与结构性同类进行比较外，它还解决了低税收动员的复杂驱动因素，包括高非正规性、行政效率低下、税收体系碎片化以及执法不力。分析区分了结构性约束和政策或制度差距，为改革能带来最大回报的领域提供了细致的诊断。研究发现，几内亚比绍通过拓宽税基、提高合规性和加强核心税收职能，有显著空间增加国内收入。在管理和政策方面有针对性的、按顺序进行的改革可以帮助缩小税收差距，并支持更可持续、更有韧性的公共财政。 推荐引用：Bouzouita,N.(2025).几内亚比绍国内税收征管。国际货币基金组织精选问题文件，SIP/2025/109。华盛顿特区：国际货币基金组织。 JEL分类号： H21，H22，H24，H25 关键词： 国内收入筹集，税制改革，税收能力，财政政策 作者邮箱地址： nbouzouita@imf.org 精选问题论文 几内亚比绍国内税收征管 几内亚比绍 由努尔·布祖齐塔准备1 1 作者诚挚感谢几内亚比绍国家当局的合作与支持，以及尤戈·小岛，他的见解和帮助对这项工作非常有价值。 2025年6月13日 几内亚比绍 精选问题 由努尔·布祖齐塔准备翻译文本： 已批准 非洲部 目录 几内亚比绍国内收入动员.3 A.背景........................................................................................................................................ 3 B.税收构成.5 C.税收潜力.................................................................................................................................. ....7 D.税收征管挑战.9 E.政策建议.10 图例 1.GNB和同行的税收收入4 2.GNB税收4 3.PIT......................................................................................................................................... .................5 4.CIT......................................................................................................................................... ................5 5.增值税/销售税........................................................................................................................ ..........5 6.GNB税收构成6 7.GNB和同业公司税收收入构成6 8.GNB中的增值税构成.............................................................................................................. .7 9.GNB中的CIT组成7 0.增加税收潜力7 11.GNB税收8 12.税收努力.............................................................................................................................. .............8 附件 一.估算税收潜力13 盒子 1.几内亚比绍未开发的税收潜力来源9 2.2024年和2025年的税收政策和管理措施10 几内亚比绍 参考文献.15 2国际货币基金组织 几内亚比绍国内收入动员1 国内收入动员（DRM）仍然是几内亚比绍最紧迫和战略性的政策优先事项之一，旨在降低极高的公共债务水平 ，支撑该国满足发展需求、增强国家能力以及减少对外部不稳定援助的依赖。尽管近年来进行了一些适度改革 ，但税收表现仍然在西非经济货币联盟（WAEMU）地区处于较低水平，这不仅反映了该经济体面临的结构性限制，也反映了偶尔的政策松懈和显著的执行差距。本文使用随机前沿模型来估计几内亚比绍相对于结构性比较对象的税收潜力和努力程度。研究结果表明，该国不断扩大的税收差距主要是由政策和管理效率低下驱动的 ，而非宏观经济基本面。分析凸显了两个未实现收入的潜在核心来源：即使在顶级纳税群体中，也存在较大的合规差距，以及源于协调不力的豁免和过时法律框架的政策差距。虽然最近的改革——包括增值税实施、豁免取消以及燃油税增加——可能标志着转折点，但它们的影响将取决于持续的制度发展和有针对性但持续的执行努力。 A.背景 1.由于财政空间有限但制度能力薄弱，几内亚比绍在动员国内收入以满足基本发展需求方面面临着严峻且紧迫的挑战。尽管多年来为改善收入管理和公共财政管理做出了努力，收入表现仍长期疲软。该国继续承受超出预期的赤字，并在发展项目上严重依赖外部援助和优惠融资，使其面临债务困境和援助波动的高风险，并限制其用于资助社会和基础设施支出的能力。公共机构的能力有限，加上政治不稳定，导致了改革实施缓慢和持续的收入表现不佳。这反过来又导致缺乏资源来发展制度能力。因此，加强DRM至关重要——这不仅是为了减少公共债务和改善服务提供——而且也是为了在一个脆弱的环境下巩固国家建设和宏观经济韧性。 2.几内亚比绍的税收占国内生产总值比率仍然是waemu地区的最低值（图1）。 近年来税收收入停滞在GDP的8%左右，远低于区域平均水平，不到西部非洲经济货币联盟趋同门槛20%的一半。虽然趋同协议于2020年被暂停，但其财政锚——尤其是税收收入占GDP比重规范——仍然是该地区长期财政可持续性的重要参考点。当局承认提高国内税收的战略重要性，但在行政能力受限、税基狭窄和高 3.收入收缴受到结构和制度障碍的阻碍。 1由努尔·布祖伊塔准备。作者感谢来自阿娜玛丽亚·马菲的富有帮助的评论和建议。 非正规部门主导经济活动，纳税人登记有限且自愿合规率低。海关收入——曾是一个相对充裕的收入来源— —逐渐下降，不仅反映了区域内贸易自由化，也反映了由于边境执法薄弱和普遍减免而日益增加的走私活动 。在行政方面，过时的IT基础设施（尤其是在海关方面）、财政部不同部门间分割的数据库以及执行机制不足，继续制约着内地收入和海关收入管理的效率。 4.在过去二十年里，其他非欧元区成员国在动员收入方面取得了实质性进展，而几内亚比绍则严重落后。该地区的税收综合表现逐步改善。相比之下，几内亚比绍近年来的整体税收收入有所下降（图2）。这种日益扩大的差距部分是由于宏观经济结构的差异。几内亚比绍对单一商品（腰果）的冲击非常脆弱，这在很大程度上解释了2021年以来的税收收入下降（图2）。然而，这也反映了制度能力和改革实施方面的差异。 图1。GNB和同行的税收收入 GNB和同（业占20G2D4年P税的收百收分入比，2024年） （占国内生产总值百分比） 25 税收收入平均 20 25 12 图2。GNB税收 (GGNDBP的的税百收收分入比) （占国内生产总值百分比） 20 15 15 6 10 10 5 5 0 0 0 GNB命名实体BE识N别CIVTGOMLIBFASEN 20212022 收入销售和生产 20232024 贸易其他人 来源：国际货币基金组织工作人员计算。 来源：国际货币基金组织工作人员计算。 5.几内亚比绍的法定税率大体上与西非经济与货币联盟规范一致。增值税（VAT）设定为19%，与成员国的区域最低标准和模式税率一致（图3）。企业所得税（CIT）税率为25%，完全处于WAEMU的25-30%协调范围内（图4）。虽然个人所得税（PIT）税率与区域同行相比看似较低（20%）（图5），但这一数字不包括强制性的社会保障缴纳（雇主14%和雇员8%）和工作事故保险（2-10%，根据行业而定）。这些缴纳资助了一个慷慨的固定收益制度，具有高替代率和广泛的医疗保险覆盖范围。鉴于这一点，明显的PIT差距可能被高估 ，几内亚比绍对正规劳动收入的总体税收负担与其他WAEMU国家相当。这表明该国的收入筹集挑战更多是关于税率结构，而与更可能 植根于执法差距、非正式化和利润转移。 图3.PITPIT(比率，2022) （最高利率，2022） 605040302010 0 BENBFACIVGNBMLINERSENTGOSSA授权EM 2001 来源：IMF（2025b）。 图4。CIT CIT(比率，2022)(rate,2022) 40302010 0 BENBFACIVGNBMLINERSENTGOSSA授权EM 2001 来源：IMF（2025b）。 图5.增值税/销售税 增值税/销售税(比率，2022)(rate,2022) 201510 50 BENBFACIVGNBMLINERSENTGOSSA授权EM 2001 来源：IMF（2025b）。 B.税收构成 6.几内亚比绍的税收结构高度依赖少数集中来源——最突出的是腰果出口、进口和少量大型纳税人（图6）本税收收入的构成多年来基本未变，表明税基多样化进展有限。仅腰果出口就占国内收入的很大份额，反映了其在经济中的核心作用。然而，对单一商品的依赖对财政收入筹集来说是一把双刃剑：它使财政表现暴露于国际价格波动、天气变化和贸易物流问题中。与其他脆弱国家的情况一样，进口仍然是主要的收入来源之一，使税收征管易受汇率、贸易条件以及区域需求冲击的影响。此外，少数大型纳税人的过度贡献带来了集中风险——该群体中任何纳税人的争端、衰退或退出都可能引发急剧的收入短缺。 7.几内亚比绍的税收构成包括一部分收入和销售税 低于西非经济货币联盟同行（图7）在其他西非经济货币联盟国家，大部分税收收入来源于所得税和销售税（即国内税），这通常表明存在更广泛的税收和纳税基础，而几内亚比绍的税收结构则集中在贸易相关税上。如下所述，几内亚比绍的税收缺口在所得税和销售税方面尤为明显，其制度局限性和浅层正规部门持续制约着税收征管。跨国比较似乎表明，该地区的其他国家已经通过更广泛的税收和纳税基础以及持续的制度改革提升了收入征管能力。 图7 gnb税收收入构成 GNB和同行2024年税收收入构成 以及对等方 25 （占国（内占生国内产生总产值总,值百2百0分分2比比4)）） 其他 国际贸易 25 销售和生产2020 收入 税收收入平均 1515 10 10 5 5 0 0 GNB命名实体BE识N别CIVTGOMLIBFASEN 来源：国际货币基金组织工作人员计算。