几内亚比绍国内收入调动

几内亚比绍国内税收征缴 努尔·布祖亚塔 SIP/2025/109 IMF挑选问题文件由IMF工作人员准备，作为与成员国定期磋商的背景文件。该报告基于截至2025年6月13日完成时可用信息。本文也作为单独的IMF国家报告第25/168号出版。 2025 AUG ©2025国际货币基金组织SIP/2025/109 国际货币基金组织专题报告非洲部 几内亚比绍国内税收征管由努尔·布祖伊塔编制 由nikohobdari授权发行2025年 IMF重点问题论文由国际货币基金组织工作人员作为与成员国定期磋商的背景文件而准备。该报告基于截至2025年6月13日完成时可用信息。本文也作为单独的IMF国家报告第25/168号出版。 摘要：本文采用随机前沿模型量化了几内亚比绍的税收潜力，并探究了未开发收入的潜在来源。除了与结构性同类进行比较以评估表现外，文章还处理了税收收入动员低效的复杂驱动因素，包括高非正规性、行政低效率、税收体系碎片化以及执法不力。该分析区分了结构性约束和政策或制度性差距，为改革能带来最大回报的领域提供了细致的诊断。研究发现，几内亚比绍通过拓宽税基、加强合规性和强化核心税收职能，有显著空间增加国内收入。有针对性、按顺序进行的行政管理和政策改革有助于缩小税收差距，并支持更可持续、更有韧性的公共财政。 推荐引用：Bouzouita,N.(2025).几内亚比绍国内收入动员。国际货币基金组织精选问题论文，SIP/2025/109。华盛顿特区：国际货币基金组织。 JEL分类号： H21、H22、H24、H25 关键词： 国内收入征管，税制改革，税收能力，财政政策 作者邮箱地址： nbouzouita@imf.org 精选问题论文 几内亚比绍国内税收征管 几内亚比绍 由努尔·布祖伊塔编制1 1 作者感谢几内亚比绍国家当局的合作与支持，以及尤戈·小岛，他的见解和协助对这项工作非常有价值。 2025年6月13日 几内亚比绍 精选问题 由努尔·布祖伊塔准备翻译文本： 批准 非洲部 目录 几内亚比绍国内收入动员.3 A.背景........................................................................................................................................ 3 B.税收构成.5 C.税收潜力.................................................................................................................................. ....7 D.税收征管挑战.9 E.政策建议.10 图例 1.GNB和同行的税收收入4 2.GNB税收4 3.凹坑测试................................................................................................................................ ..........................5 4.CIT......................................................................................................................................... ................5 5.增值税/销售税........................................................................................................................ ..........5 6.GNB税收收入构成6 7.GNB和同行中的税收收入构成6 8.GNB中的增值税构成.............................................................................................................. .7 9.GNB中的CIT构成7 0.增税潜力7 11.GNB税收8 12.税收努力.............................................................................................................................. .............8 附录 一.估算税收潜力13 箱子 1.几内亚比绍未开发税潜力的来源9 2.2024年和2025年的税收政策和管理措施10 几内亚比绍 参考文献.15 2国际货币基金组织 几内亚-比绍国内收入动员1 国内收入动员（DRM）仍然是几内亚比绍最紧迫和战略性的政策优先事项之一，以降低非常高的公共债务水平 ，并支撑该国满足发展需求、增强国家能力和减少对外部不稳定援助的依赖。尽管近年来进行了一些适度改革 ，但税收绩效仍处于西非经济货币联盟（WAEMU）地区最低水平，这不仅反映了该经济体的结构性制约，也反映了偶尔的政策滑坡和显著的执行差距。本文使用随机前沿模型来估计几内亚比绍与结构性可比国的税收潜力和相对努力程度。研究结果表明，该国不断扩大的税收差距主要是由政策和行政效率低下，而非宏观经济基本状况所驱动。分析突出了两个未实现收入的来源：即使在高等级纳税人中也存在巨大的合规差距，以及源于协调不力的豁免和过时的法律框架的政策差距。虽然最近的改革——包括增值税实施、豁免取消和燃油税提高 ——可能标志着转折点，但其影响将取决于持续的制度发展和有针对性的但持续的执法努力。 A.背景 1.塞内加尔财政空间有限但制度能力薄弱，在动员国内收入满足基本发展需求方面面临着重大且紧迫的挑战。尽管多年来为改善收入管理和国库管理做出了努力，但收入绩效一直处于长期疲软状态。该国继续承受超出预期 的赤字，并严重依赖外部援助和优惠融资发展项目，这使得它面临高债务困境和援助波动的风险，并限制其资助社会和基础设施建设的能力。公共机构的有限能力，加上政治不稳定，导致了改革实施缓慢和持续的收入表现不佳。这反过来又导致了缺乏资源来发展制度能力。因此，加强DRM至关重要——这不仅是为了减少公共债务和提高公共服务水平——而且也是为了在一个脆弱的环境中巩固国家建设和宏观经济韧性。 2.几内亚比绍的税收占国内生产总值比重仍然是瓦米鲁开发共同体地区最低的（图1）。 近年来税收收入停滞在占GDP约8%的水平上，远低于区域平均水平，不到WAEMU融合门槛20%的一半 。虽然融合协定已于2020年暂停，但其财政锚点——尤其是税收收入占GDP比率规范——仍然是该地区长期财政可持续性的重要参考点。当局承认提高国内收入具有战略重要性，但在行政能力受限、税基狭窄和高 3.收入收缴受到结构性和制度性障碍的制约。 1由努尔·布祖伊塔准备。作者感谢阿纳玛丽亚·马费蒂的有益评论和建议。 非正规部门主导经济活动，纳税人登记有限且自愿合规度低。海关收入——曾是相对繁荣✁收入来源——逐渐下降其重要性，这不仅反映了区域内贸易自由化，也反映了由于边境执法薄弱和普遍豁免导致✁走私增加 。在行政方面，过时✁IT基础设施（尤其是在海关方面）、财政部不同部门之间分散✁数据库以及执行机制不足，继续制约着内地和海关收入管理✁效率。 4.在过去二十年里,其他非盟成员国在筹集收入方面取得了显著进展,而几内亚比绍则远远落后。该地区✁总体税收表现逐步改善。相比之下，几内亚比绍近年来整体税收收入有所下降（图2）。这种不断扩大✁差距部分是由于宏观经济结构✁不同。几内亚比绍对单一商品（腰果）✁冲击非常脆弱，这在很大程度上解释了自2021年以来税收收入✁下降（图2）。然而，这也反映了制度能力和改革实施方面✁差异。 图1。GNB和同行✁税收收入 GNB及同（行占20G2D4年P税✁收百收分入比，2024年） （占GDP✁百分比） 25 税收收入平均 20 25 12 图2。GNB税收收入 (GGNDBP✁✁税百收收分入比) （占GDP✁百分比） 20 15 15 6 10 10 5 5 0 0 0 GNB命名实体BE识N别CIVTGOMLIBFASen 20212022 收入销售和生产 20232024 贸易其他人 来源：国际货币基金组织工作人员计算。 来源：国际货币基金组织工作人员计算。 5.几内亚比绍✁法定税率大体上与西部非洲经济与货币联盟规范一致。增值税（VAT）设定为19%，与成员国（图3）✁区域最低标准和统一税率一致。企业所得税（CIT）税率处于25%，完全位于25-30%✁WAEMU协调范围内（图4）。虽然与区域同行相比，个人所得税（PIT）税率在20%（图5）显得较低，但这个数字不包括强制性✁社会保障缴费（雇主承担14%，雇员承担8%）和工作事故保险（2-10%，取决于行业）。这些缴费支持了福利优厚✁固定收益体系，具有高替代率和广泛✁医疗保险覆盖范围。因此，显现✁PIT差距可能被高估，几内亚比绍对正式劳动收入✁总体税负与其他WAEMU国家相当。这表明，该国✁收入征管挑战更多地在于税率结构，而较少与税率结构相关。 植根于执行漏洞、非正规行为以及利润转移。 图3。PIT PIT(Rate,2022)（最高利率，2022） 605040302010 0 BENBFACIVGNBMLINERSENTGOSSA许可EM 2001 来源：IMF(2025b)。 图4。CIT CIT(Rate,2022)(rate,2022) 40302010 0 BENBFACIVGNBMLINERSENTGOSSA许可EM 2001 来源：IMF(2025b)。 图5.增值税/销售税 增值税/销售税(Rate,2022)(rate,2022) 201510 50 BENBFACIVGNBMLINERSENTGOSSA许可EM 2001 来源：IMF(2025b)。 B.税收构成 6.几内亚比绍✁税收结构严重依赖少数集中来源——最显著✁是腰果出口、进口以及一小部分大纳税人（图6 ）这种税收收入✁构成多年来基本保持不变，表明税收基础✁多元化进展有限。仅腰果出口就占国内收入✁很大份额，反映了其在经济中✁核心作用。然而，对单一商品✁依赖对财政收入而言是一把双刃剑：它使财政 表现暴露于国际价格波动、天气变化和贸易物流问题✁影响之下。与其他脆弱国家✁情况一样，进口仍然是主要✁收入来源之一，使税收征收容易受到汇率、贸易条件和地区需求冲击✁影响。此外，少数大型纳税人✁过度贡献带来了集中风险——该群体中任何纳税人✁争端、衰退或退出都可能引发急剧✁收入短缺。 7.几内亚比绍✁税收构成包括一部分所得和销售税 低于WAEMU同行（图7）在其他非欧盟国家，大部分税收收入来自于所得和销售税（即国内税），这通常表明存在更广泛✁税基和纳税人之基，而几内亚比绍✁税收结构仍然集中在与贸易相关✁税收上。正如下文所述 ，几内亚比绍✁税收差距在所得和销售税上尤为突出，其制度局限性和浅层✁正规部门持续制约税收征管。跨国比较似乎表明，该地区✁其他国家已经通过更广泛✁税基和纳税人之基以及持续✁制度改革，先进了收入动员。 图7 .gnb税收收入构成 GNB和同行✁税收收入构成，2024 和同行 25 （占国（内占生GD产P✁总百值分,比百2）0分2比4)） 其他 国际贸易 25 销售与生产2020 收入 税收收入平均 1515 10 10 5 5 0 0 GNB命名实体BE识N别CIVTGOMLIBFASen 来源：国际货币基金组织工作人员计算。 来源：国际货币基金组织工