中国居民赴澳大利亚投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 近年来，澳大利亚已成为中国投资者重要的对外投资目的地之一。为推进“一带一路”建设，服务中国“走出去”企业，帮助投资者了解澳大利亚的政治、经济、文化、法律制度和税收环境，我们编写了《中国居民赴澳大利亚投资税收指南》。本指南围绕澳大利亚的经济概况、投资环境、税收政策、税收征管制度、特别纳税调整政策、中澳税收协定及相互协商程序等内容，对澳大利亚税制进行详细的阐述和解读，并对在澳大利亚投资可能存在的税收风险予以提示，帮助纳税人了解、防范和应对境外投资税收风险。 本指南分为六个章节。第一章为澳大利亚经济概况，主要介绍澳大利亚近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作、投资政策等情况，结合中国投资者近年来赴澳大利亚投资的特点，提示中国居民赴澳大利亚投资应注意的重点问题。第二、三章为本指南的核心内容，主要介绍澳大利亚整体税制与税收征管制度，涉及各类税种、税收优惠政策、税务系统机构设置、纳税申报和税款缴纳、涉税法律风险以及新冠疫情期间出台的涉税政策。第四章为澳大利亚特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议、资本弱化等内容，通过对澳大利亚反避税制度的解读，协助企业降低在澳遭遇反避税调查的风险。第五章为中澳税收协定及相互协商程序，通过介绍中澳税收协定和相互协商程序的适用与发起、中澳税收协定争议的防范等内容，使投资者关注、理解和正确使用中澳两国的税收协定，了解如何避免中澳税收协定争议，合理运用相互协商程序，维护自身的合法权益。第六章为在澳大利亚投资可能存在的税收风险，是对前文中包括信息报告、纳税申报、调查认定、享受税收协定待遇等方面可能存在的税收风险进行了归纳，为投资者在澳大利亚降低税收争议风险、提升税收行为确定性提出建议。 本指南仅基于2024年６月30日前收集的信息进行编写，敬请各 位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实践中遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章澳大利亚经济概况................................................................................1 1.1近年经济发展情况................................................................................11.2支柱和重点行业....................................................................................21.3经贸合作................................................................................................21.4投资政策................................................................................................5 第二章澳大利亚税收制度简介........................................................................72.1概览........................................................................................................72.1.1税制综述....................................................................................72.1.2税收法律体系............................................................................72.1.3最新税制变化............................................................................72.2企业所得税类税种................................................................................82.2.1居民企业....................................................................................82.2.2非居民企业..............................................................................172.2.3申报制度..................................................................................212.3个人所得税类税种..............................................................................232.3.1居民纳税人..............................................................................232.3.2非居民纳税人..........................................................................272.3.3申报制度..................................................................................302.4商品及服务税类税种..........................................................................312.4.1概述..........................................................................................312.4.2税收优惠..................................................................................322.4.3应纳税额..................................................................................332.4.4申报制度..................................................................................332.5其他税（费）......................................................................................352.5.1关税..........................................................................................352.5.2消费税......................................................................................362.5.3房产税......................................................................................372.5.4印花税......................................................................................382.5.5工资税......................................................................................382.5.6医疗保险费..............................................................................382.5.7养老金......................................................................................382.5.8附加福利税..............................................................................39 2.5.9石油资源租赁税......................................................................402.5.10葡萄酒平衡税........................................................................402.5.11高档汽车税............................................................................40 第三章税收征收和管理制度..........................................................................42 3.1税收管理机构......................................................................................42 3.1.1税务系统机构设置..................................................................423.1.2税务管理机构职责..................................................................42 3.2.1税务登记..................................................................................433.2.2账簿凭证管理制度..................................................................443.2.3纳税申报..................................................................................443.2.4税务检查..................................................................................473.2.5税务代理...................................