1 2目录一、直播行业政策梳理...................................................................................31、国家监管政策..............................................................................................32、“以数治税”改革.......................................................................................53、地方监管政策..............................................................................................6二、2021年各环节出现的问题及对策..............................................................71、直播行业中涉税违规产生的原因及对策.......................................................72、灵活用工平台涉税出现的问题及对策..........................................................93、查账征收与核定征收出现的问题及对策.....................................................10三、2022年直播行业合规展望.......................................................................121、直播行业政策展望.....................................................................................122、直播涉税平台合规趋势..............................................................................123、薪宝在直播行业的行动..............................................................................13薪宝科技-华南理工大学零工经济研究中心简介..............................................16薪宝科技企业简介..........................................................................................19 3一、直播行业政策梳理近年来，网络直播迅猛发展,人们日常的生活及工作正在被网络直播悄无声息地影响着，网络直播在极大地推动经济社会快速向前的同时，也带来许多难以忽视的问题，原有的监管制度、监管思维、监管力度等并不适用于网络直播这类新事物[1]。近年来国家、地方各部门发布出台一系列管理办法和指导意见，为加强行政监管、优化行业规则、完善市场秩序提供基本法律依据，将促进网络直播从“一拥而上”逐步回归到“稳中求进”的合理状态[2]。1、国家监管政策2021-2022年税收监管政策时间颁布机构政策名称主要内容2021年4月国家互联网信息办公室、公安部、商务部、文化和旅游部、国家税务总局、国家市场监督管理总局、国家广播电视总局等七部门《网络直播营销管理办法（试行）》直播营销平台应当对直播间运营者、直播营销人员进行真实身份信息认证，并依法依规向税务机关报送身份信息和其他涉税信息。直播营销平台应当提示直播间运营者依法办理市场主体登记或税务登记，如实申报收入，依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠。直播营销平台及直播营销人员服务机构应当依法履行代扣代缴义务。2021年9月中央宣传部《关于开展文娱领域综合治理工作的通知》要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理。强调企业社会责任，鼓励资本与产业良性互动。严厉查处偷逃税行为，有效维护市场秩序。2021年9月国家税务总局《加强文娱领域从业人员税收管理》进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，采用查账征收方式申报纳税。对存在涉税风险的明星艺人、网络主播进行一对一风险提示和督促整改。要定期开展对明星艺人、网络主播的“双随机、一公开”税收检查，依法依规加大对文娱领域偷逃税典型案件查处震慑和曝光力度。既要严格禁止扩大税收优惠政策执行范围，也要确保相关企业和个人依法依规应享尽享税收优惠。 42021年12月财政部、税务总局《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。2021年12月国家发展改革委等九部门《关于推动平台经济规范健康持续发展的若干意见》强化平台企业涉税信息报送等税收协助义务，加强平台企业税收监管，依法查处虚开发票、逃税等涉税违法行为。2022年1月国务院《“十四五”数字经济发展规划》探索开展跨场景跨业务跨部门联合监管试点，创新基于新技术手段的监管模式，建立健全触发式监管机制。加强税收监管和税务稽查。2022年2月国家广播电视总局《“十四五”中国电视剧发展规划》严肃处理有偷逃税、“阴阳合同”、“天价片酬”等违法违规行为的演员和相关机构，禁止违法失德艺人通过电视剧发声出镜。2021年直播打赏监管政策时间颁布机构政策名称主要内容2021年2月工业和信息化部、公安部、国家广播电视总局等七部委《关于加强网络直播规范管理工作的指导意见》网络直播平台要建立健全直播打赏服务管理规则，要针对不同类别级别的网络主播账号在单场受赏总额、直播热度等方面合理设限，要对单个虚拟消费品、单次打赏额度合理设置上限，对单日打赏额度累计触发相应阈值的用户进行消费提醒，必要时设置打赏冷静期和延时到账期。2021年7月文旅部《网络表演经纪机构管理办法（征求意见稿）》网络表演经纪机构不得以虚假消费、带头打赏等方式诱导用户消费，不得以打赏排名、虚假宣传等方式炒作网络表演者收入。签约网络表演者不得以特殊对待、语言刺激、承诺返利等方式诱导用户消费。 52021年7月中央网信办“清朗·暑期未成年人网络环境整治”专项行动直播、短视频平台禁止诱导未成年人打赏行为。2021年9月文旅部《网络表演经纪机构管理办法》网络表演经纪机构不得以虚假消费、带头打赏等方式诱导用户消费，不得以打赏排名、虚假宣传等方式炒作网络表演者收入。2021年直播电商监管政策时间颁布机构政策名称主要内容2021年3月市场监督管理总局《网络交易监督管理办法》网络交易经营者不得从事无证无照经营。网络交易经营者及其工作人员应当对收集的个人信息严格保密，不得虚构点击量、关注度等流量数据，以及虚构点赞、打赏等交易互动数据。2021年8月商务部《直播电子商务平台管理与服务规范》（征求意见稿）直播营销平台应具备的资质主要包括《增值电信业务经营许可证》及直播营销产品或服务所需的相关行政许可等，建立直播主体入驻审核和注销、消费者权益保护、未成年人保护、个人信息保护、知识产权保护、投诉和纠纷处理等机制。2021年9月中央办公厅、国务院办公厅《关于加强网络文明建设的意见》深化直播带货等领域不文明问题治理，开展互联网领域虚假信息治理。健全网络不文明现象投诉举报机制，动员广大网民积极参与监督，推动网络空间共治共享。2021年9月市场监管总局《关于修改〈中华人民共和国电子商务法〉的决定（征求意见稿）》为加强知识产权保护，规范平台经济秩序，促进电子商务持续健康发展，平台内经营者提供相应担保用于确保潜在的知识产权侵权所造成损失的赔偿，电子商务平台经营者可以暂时中止所采取的措施。2、“以数治税”改革2021年3月，中共中央办公厅联合国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》。未来税收征管将借助线上数字平台，充分利用数字技术，进一步实现数字化治税的科学发展道路。《意见》中提到，预计到2023年基本建成“双随机、一公开”监管以及“互联网+监管”的税收征管方式，以“信用+风险”为基础的税务监管新体系。随着大数据在税务监管中的深化使用，“智慧税务”将全方位协同监管流程，虚开发票将无处遁形，税收监管真正实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准转变。2022年1月，国家税务总局局长在金砖会议上对于金税四期的发言：大数据时代的税 6收治理必然进入“以数治税”阶段。当前，我们正以发票全领域、全环节、全要素电子化改革为突破口，启动实施金税工程四期建设。2021-2022年税收征管“以数治税”改革时间颁布机构政策/会议名称主要内容2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》这是党中央、国务院关于“十四五”时期税收改革发展的重要制度安排。推动从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变，既以最严格的标准防范逃避税，又避免影响企业正常生产经营。把正在开展的发票电子化改革、金税四期建设、便民办税春风行动等重点工作作为落实《意见》的重要举措2021年12月国家税务总局全国税务工作会议对标一流谋划推进金税四期建设，明确了总体目标、核心任务、推进策略和实施步骤，全面完成智慧税务顶层设计，着力推动税收征管方式从“收税”到“报税”再到“算税”升级，税收征管流程从“上机”到“上网”再到“上云”转变，税收征管效能从“经验管税”到“以票控税”再到“以数治税”提升。2022年1月国新办《减税降费促发展强信心新闻发布会》2022年，税务部门将按照既定的路线图、时间表和任务书，以税收大数据为驱动，全面推进技术、业务、岗责变革，推动智慧税务建设取得突破性进展，进一步提升税收征管服务质效，进一步提升纳税人缴费人满意度。随着税收征管体制的不断改革，税务机关已经初步构建了全国统一的税收大数据云平台，通过搭建大数据财税平台，税务机关能够掌握纳税人从登记到注销整个周期内的海量数据信息，为智慧税务提供了有力的平台支撑。金税四期上线后，税局对企业数据的监控将呈全方位、立体化、更严格、更精准的特点，未来每一家企业在税务部门面前近乎透明，因此，未来财务合规和税务合规，是企业必然发展之路。3、地方监管政策国家税务总局2021年9月18日发布的通知明确，近期要结合2020年度个人所得税汇算清缴办理情况，对存在涉税风险的明星艺人、网络主播进行一对一风险提示和督促整改。2021年9月28日，国家税务总局再一次强调，要严厉查处和打击各类恶意偷逃税行为。多地税务部门积极响应总局关于《加强文娱领域从业人员税收管理》的通知，发布相关通告和召开会议，为规范税务行政处罚裁量权、依法诚信纳税营造良好环境，加快推进地方税务对涉税网络主播案件的查处震慑和曝光力度。 7地区时间颁布机构政策/会议名称主要内容江苏、浙江、上海、广东、北京2021年12月22日国家税务总局江苏省税务局、浙江省税务局、上海市税务局、广东省税务局、北京市税务局《关于主播的税务通告》请此前尚未关注自身涉税问题或自查整改不到位的明星艺人、网络主播等，抓紧对照税法及有关通知要求进行自查，并于2021年底前向税务部门主动报告和纠正涉税问题，税务部门将依通知要求从轻、减轻或者免予税务处罚。对仍拒不自查自纠或者自查自纠不彻底的，税务部门将依法依规严肃处理。安徽2021年12月22日国家税务总局安徽省税务局《国家税务总局安徽省税务局通告》为进一步营造依法诚信纳税的良好环境，请此前尚未关注自身涉税问题或自查整改不到位的明星艺人、网络主播等，抓紧对照税法及有关通知要求进行自查，并于2021年底前向税务部门主动报告和纠正涉税问题，税务部门将依通知要求从轻、减轻或者免予税务处