2019年世界纳税报告

1 Paying Taxes 2019 | China2019年世界纳税报告全球190个经济体，14年税收数据采集和分析：科技如何影响税收征管与税收政策？2018年11月20日，中国 北 京pwc.com/payingtaxes 《世界纳税报告》问世13年以来，我们见证了中国在改善税收营商环境方面的卓越进步。中国政府和中国税务机关多管 齐下，在改进中国税收体制的诸多领域投入大量资源，特别是近些年在信息技术 开发方面的投入。《2019年世界纳税报告》（展现 的是2017年度的税收营商环境）显示，中国纳税指标总得分为66.30分2，较之与《2006年世界纳税 报告》15.93的总得分，进步斐然。自2004年以来，中国在提升“纳税时间”和“纳税次数”方面取得了杰出成绩。“纳税时间”衡量样本公司准备 、申报和缴纳各项税费所需时间，中国从2004年3的832小时缩短为2017年的142小时，降幅达到83%。与此同时，中国的“纳税次数”也从2004年的37次减少 至2017年的7次，降幅达到81%。此外，中国的“总税收和缴费率” 也从2006年的84.03%降至2017年的64.87%。上述杰出成 绩表明，将先进信息技术运用到税收征管领域，不仅可以提升税务机关的征管效率，也有助于显著降低纳税人准备、申报、缴纳税款的合规成本，为纳税人提供便利 。百尺竿头，更进一步。我们坚信中国会继续致力于优化税收营商环境，提升纳税人合规遵从便利度 。在未来几年间，中国已经计划推出一系列税改措施以进一步减轻纳税人的税收负担，包括降低 个人所得税和社会保险费率、简并 增值税税率、修订税收征管法及其他实体税收法律和法规、规范地方性收费，以及将先进的数字化技术运用到税收征管中。我们对这些和 更多的措施充满期盼，相信将会在今 后的《世界纳税 报告》中得以体现。前言1《世界纳税报告》的四项指标是：“总税收和 缴费率”、“纳税时间”、“纳税次数”和“报税后流程指 数”。有关四项 指标的详细定义请访问： http://www.doingbusiness.org/en/data/exploretopics/paying-taxes2 为保持 与历史数据 的可比性，该分数 仅展现了《2019年世界纳税报告》中上海 的得分 。3 截至20 11年，中国的数据 基于从样本城市 上海 采集的数据 。2012年 起，中国的数据 为上海 和北京两个样本城市 采集到的数据的加权平均值。1 2019年世界纳税报告 | 中 国 《2019年世界纳税报告》数据4的主要发现2 2019年世界纳税报告 | 中 国有关更多经济体和地区 的详细数 据及对比情况，请访问：www.pwc.com/payingtaxes科技已经协助众多经济体提升纳税申报便利度，但仍可使用更多更新的科技手段，发挥其更大的潜力。自2004年以来，全球平均纳税时间减少84小时自2004年以来，全球平均纳税次数减少10.3次纳税时间纳税次数总税收和缴费率报税后流程 指数 与20 16年相比，减少2个小时与20 16年相比，减少0.2次与20 16年相比，进步0.2分与2016年相同预先生成纳 税申报表可实现机器学习的税务会计系统采用实时纳税申报系统纳税指 标表现良好的经济体采取了以下措施：23740.4%59.6/10023.8“报税后流程指数”采用百分制衡量。分数越高，代表企业获得增值税留抵退税和 主动纠错补缴企业所得税的效率越高。10010.3次小时844《2019年世界纳税报告》公布的最新数据 截至2017年12月31日《2019年世界纳税报告》显示，样本公司的全球平均纳税数据基本与去年的数据持平，但同时发现全球113个经济体进行了税收改革。 劳动力税费和利润税税务稽查与税务争议在2017年，58个经济体的利润税占“总税收和缴费率”的比重下降，37个经济体的这一比重 上升小时办理增值税留抵退税39个经济体的劳 动力税 费占“总税收和缴费率”的比重 上升，17个经济体的这一比重 下降约各占“总税收和缴费率”比重的40%，自2008年以来变化不大，这一趋势是否仍将继续？可能是纳税人和税务机关之间最难处理的环节低收入经济体的平均“总税收和缴费率”比中、高收入经济体高约13%周取得增值税留抵退税35%13%大多数情况下，高收入经济体在“报税前流程”和“报税后流程”环节表现良好，但也存在例外情况...3937175897%的经济体为税务官员提供培训35%的经济体为税务官员定期提供培训97%小时更正企 业所得税申报表高收入经济体 中 等收入经济体 低 收入经济体 提升税务官员技能对建立完善的税收 制度至关重要26.115.129.019.6下列四项要素按照百 分制计分后求平均值，得到 “报税后流 程指数 ”的分数。全球经济体平均需要：报税前流程表现报税后流程表现周完成企业所得税更正与补缴（含税务稽查） 4 2019年世界纳税报告 | 中 国图1：2004年—2017年中国在《世界纳税报告》中各项关键指标的发展趋势图2：2014年—2017年中国“报税后流程指数”的发展趋势来源：《2019年世界纳税报告》来源：《2019年世界纳税报告》• 优化税制，• 将现行的税收条例上升为法律，• 实施国地税机构改革，• 推行数字化纳 税申报，• 开展“互联网+税务”行动并将“金税三期”系统的应用 扩围至全国，• 减税，降低社会保险费、住房公积金和地方性收费，以及• 为纳税人提供大量涉税培训等。仅2017年一年间，“纳税时间”就从《2018年世界纳税报告》的207个小时缩短为142小时，减少了65小时（同比降低31%）。同时，“营改增”的全面推行取代营业税以及印花税全面在线申报，使“纳税次数”也由9次降为7次。除了上述提升税收营商环境的具体措施， 我们也见证了中国从征管为主到服务为重的税收文化的转变，反映了中国国家税务总局争取在2020年基本实现税收现代化的决心。除了国家层面的纳税服务措施，我们也看到包括北京和上海（《世界纳税报告 》的两个样本城市）在内的各地税务机关也推出了一系列提升纳税 服务的措施。中国近年来，我们见证了国务院、财政部、国家税务总局等中国各级政府部门同心协力提升中国的税收营商环境，这些措施具 体包括：作者梅杞成普华永道中国增值税留抵退税更正企业所得税申报表的时间（小时 ）样本公司受到税务机关税务稽查的可能性低于25%，因此完成企业所得税更正与补缴（含税务稽查）的时间为零报税后流程指数中的增值税留抵退税不适用于报告中的样本公司报税后流程指数 (0-100)201420152016201749.049.049.150.020142015201620173.73.73.51.0总税收和缴费率64.9%纳税时间142 小时纳税次数% / 纳税次数小时2005200420062007200820092010201120122013201420152016201710080604020090072054036018007此外，中国在“报税后流程指数”上也有所进步。“报税后流程指数”是《2017年世界纳税报告》引入的一项新指标，旨在衡量样本公司申请增值税留抵退税和主动纠错补缴企业所得税所需的时间。中国在主动纠错补缴企业所得税所需时间方面，从2015年的3.7小时减少至2017年的1小时。完成企业所得税更正与补缴（含税务稽查）的时间 1 Paying Taxes 2019 | Chinapwc.com/payingtaxes在普华永道，我们的使命是解决重要问题，营造社会诚信。我们各成员机构组成的网络遍及158个 国 家 和 地 区，有 超过23.6万名员工，致力于在审计、咨询及税务领域提供高质量的服务。如有业务需求或欲知详情，请浏览www.pwc.com。 本文仅为提供一般性信息之目的，不应用于替代专业咨询者提供的咨询意见。© 2018 普华永道。版权所有。普华永道系指普华永道网络及/或普华永道网络中各自独立的成员机构。详情请进入www.pwc.com/structure。联络我们如果您对《世界纳税报告》有任何问题，请联系以下普华永道中国纳税报告团队成员。吴家裕普华永道中国内地及香港税务部主管合伙人86 (21) 2323 1828peter.ng@cn.pwc.com梅杞成 普华永道中国内地及香港中国税收政策服务主管合伙人86 (10) 6533 3028matthew.mui@cn.pwc.com张颖普华永道中国税收政策服务高级经理 86 (21) 2323 1116jessica.y.zhang@cn.pwc.com