2020年世界纳税报告Paying Taxes 2020

纳税190 个经济体的税收政策和管理格局不断变化2020pwc.com/payingtaxes 联系人普华永道斯蒂芬·范·韦格尔全球税收政策和管理网络负责人普华永道荷兰+31 88 792 6763安德鲁·帕克曼领导者，税收透明度和总税收贡献普华永道英国+44 771 266 6441汤姆·丹恩税务高级经理 普华永道英国+44 7715 211 316世界银行集团丽塔·拉马略高级经理全球指标组+1 202 458 4139圣地亚哥·克罗奇业务部项目经理+1 202 473 7172乔安娜·纳斯尔私营部门发展专家经营单位+1 202 458 4903 内容...............................................................................................................................................................6第 1 章 – 自动化的优势：持续关注技术使缴税要容易得多.....................................................................................................................................12第 2 章 – 世界银行集团评论：从纸质报税表到电子报税表和税务合规简化 .....................................................................................................................................26.............................................................................................................................................................40附录 48 4.2020年纳税前言前言在 Paying Taxes 比较全球税收制度的 15 年中，我们看到纳税的便利性有了实质性的改善，这主要是由于技术进步。与社会的许多其他领域一样，进步并不是普遍的或统一的，这反映在结果中。尽管许多衡量纳税难易程度的顶级指标随着时间的推移保持相对稳定，在经济体无法成功实施技术的情况下，它们继续冒着错失机会的风险，使实体更容易、更快地遵守税收义务，并让政府监督遵守情况。和以前一样，我们使用一家中型案例研究公司作为这些比较和发现的基础。经济落后的原因，无论是缺乏投资还是缺乏政治意愿，人们越来越清楚。知情人士很可能会问：“如果其他政府能够进步，为什么我们的政府不能？”这项研究是世界银行营商环境研究的一部分，旨在研究政府在实施新技术时面临的挑战，以及使纳税更容易、更透明的不同方法的好处。显而易见的是，没有一种政策是万能的，政府和企业需要时间来调整。在本出版物中，我们重点介绍了一些不同的方法和相关结果。对所有政府来说，税收管理都是重中之重。纳税是公民与其政府进行的最普遍、最频繁且可能引起争议的互动之一。它可以影响个人对政府的更广泛看法，并受其影响。如果纳税被视为简单、直接、公平和稳健，那么个人和企业可能会更广泛地将这些特征与他们的政府联系起来。如果公民能够看到他们的税收是如何使用的，并且如果他们认识到为社会产生的相应价值，他们可能更有可能遵守他们的纳税义务。便于报税和纳税。今年，在全球范围内，我们看到纳税的行政便利性略有改善。然而，在某些经济体中，数字技术带来了更实质性的改进。例如，在巴西和越南，履行纳税义务的时间在 2017 年和 2018 年之间下降了 23%，而在科特迪瓦、吉尔吉斯共和国和以色列，支付次数指标减少了一半以上。增值税 (VAT) 正在成为帮助政府创收的首选税收，我们将讨论其实施及其影响的各种策略。例如，我们已经看到沙特阿拉伯和阿拉伯联合酋长国引入了增值税，因为这两个经济体都在寻求扩大税基并减少对自然资源收入的依赖。两国都按照最佳实践实施了在线增值税申报和缴纳系统。在单独的一章中，我们讨论了目前可用的不同类型的用于税务合规的自动化和软件，它们是如何实施的，以及它们可以减少申报和缴纳税款的管理负担的方式。总税收和贡献率。在全球范围内，总税收和贡献率（TTCR）也保持了十年相对稳定，大多数经济体的变化很小。这表明，随着政府竞争投资，不存在“逐底竞争”。然而，今年我们看到个别地区的 TTCR 发生了一些戏剧性的变化，因为他们寻求从根本上改变税收制度的结构以适应当地情况。 5.2020年纳税前言现代技术对税收政策提出了许多复杂的问题。在加纳，虽然增值税率降低了，但为了增加税收，引入了新的级联销售税。我们还看到罗马尼亚社会保障缴款的结构发生了巨大变化，雇员现在几乎承担了以前由雇员和雇主分摊的社会保障缴款的全部费用。而今年的数据显示了 2018 年美国税制改革对我们案例研究公司的影响。退款和更正。我们现在有五年的申报后指数数据，该指数着眼于更正企业所得税申报表和申请增值税退税的过程。尽管自 2014 年以来对申报后流程的改革相对较少，但我们现在看到更多经济体允许公司申请增值税退税，这有助于增值税制度变得更加中性。对数字经济征税目前，在全球范围内，最突出的税收政策问题是如何对数字经济征税，经济合作与发展组织最近发布了关于分配数字活动产生的利润的建议1。税收政策的复杂问题，例如：如何对跨国企业向其很少或没有实体存在的地区的销售征税；如何为用户生成的数据和内容赋予价值，然后将其纳入跨国企业的税收；以及如何补偿因日常工作自动化而可能导致的劳动税收入减少。虽然回答这些问题很关键，但短期内不太可能影响纳税结果，因为我们的研究是基于一家中型国内案例研究公司。然而，从长远来看，政策变化的实施将产生当地影响。正如我们的案例研究所反映的那样，我们的重点仍然主要放在需要能够尽可能轻松地履行其当前税收义务的国内公司。这项研究的结果表明，政府和税务机关继续投资以实现税收管理系统的现代化至关重要。然而，与此同时，所有政府都需要了解在税收方面出现的任何新共识的影响。数字经济。通过对 190 个经济体的企业税收进行强有力的比较，Paying Taxes 帮助政府和企业了解他们的税收制度是否跟上全球变化的步伐，并帮助他们学习其他人的做法。我们的研究结果可以增加纳税人和税务机关之间的信任和理解，了解系统在哪些方面运作良好，哪些方面有改进的余地。我们要感谢继续提供为研究提供信息的许多贡献者，没有他们，这项研究就不可能进行。我们希望这份报告对所有对改善税收制度感兴趣的人都有价值，无论是在政府、企业、学术界还是民间社会。我们非常欢迎您对这项研究及其未来方向提出意见和反馈，我们很高兴收到您的来信。丽塔·拉马略高级经理，世界银行集团全球指标组安德鲁·帕克曼普华永道英国税务透明度和总税收贡献负责人1. 经济合作与发展组织，公共咨询文件：秘书处关于第一支柱之下“统一方法”的提案，2019 年 10 月 9 日至 2019 年 11 月 12 日：https://www.oecd.org/tax/beps/公共协商文件秘书处提案统一方法支柱一.pdf。另请参阅：全球反碱侵蚀提案 (GloBE)，公共咨询文件：第二支柱，2019 年 11 月 8 日至 2019 年 12 月 2 日：http://www.oecd.org/tax/beps/public-consultation-document-global- anti-base-erosion-proposal-pillar-two.pdf.pdf。 时间到遵守增值税退税时间到获得增值税退税遵守的时间 遵守的时间有 CIT更正完成一个企业所得税更正218.2 27.3 14.6 25.5小时 周 小时 周每个组件都给出了满分 100 分的分数。这些被平均以给出提交后的指数分数。主要发现平均而言，对于我们的案例研究公司，技术继续使申报和纳税变得更加容易，而总税收和贡献率几乎没有变化。付款次数23.1遵守的时间234小时总税收和贡献率40.5%备案后指数60.9/100下0.7从 2017 年开始下2从 2017 年开始的小时数向上0.1%从 2017 年开始向上1.0从 2017 年开始重大政策转变个别经济体对全球平均总税收和贡献率几乎没有影响。中东国家正在引入增值税。在加纳的平衡正在从增值税转向级联销售税。降低利润税驱动大幅降低利率在...美国改进提交后程序主要是由于获得增值税退税的机会增加。后归档的四个组成部分指数是：亚美尼亚和埃及最近向增值税退税提供了案例研究公司。土耳其已免除资本购买的增值税。有关按经济和地区划分的详细结果并准备您自己的比较，请参阅：pwc.com/payingtaxes冈比亚中国摩洛哥6.纳税2020 主要发现2.这不包括不需要时间完成企业所得税更正的 113 个经济体。笔记：增值税指增值税。企业所得税指企业所得税。缴税更容易但不同的技术方法导致了显着的地方差异。巴西和越南下23%遵守的时间付款次数60%59%79%付款付款付款从 63 降至25从 63 降至26从 28 降至 6科特迪瓦吉尔吉斯语共和国以色列税收数字化政府部门减轻了纳税人的合规负担。$ 世界平均水平20183 年的结果时间到遵守234 小时数量付款23.1TTCR PFI38.7%69.3TTCR PFI42.2%51.9TTCR PFI53.3%41.5区域概览中东该地区的两个经济体在 2018 年引入了增值税。 因为这是实施通过使用在线系统地区继续有最短的时间遵守。欧盟和欧洲自由贸易联盟这仍然是后申报流程最有效的地区，也是最容易申报和纳税的地区。 2018年，支付指标和TTCR均小幅萎缩。3.附录中列出了每个地区所包括的经济体。有关这些地区的更多信息，包括历史趋势数据，请访问 www.pwc.com/payingtaxes。时间155 小时TTCR24.5%付款15.3PFI50.0时间161 小时TTCR38.9%付款10.9PFI83.18. 2020年纳税区域概览9. 2020年纳税区域概览时间付款182 小时 8.2时间付款199 小时 30.3时间付款519 小时 24.7尽管巴西的合规时间显着减少，但南美洲仍然是纳税最困难的地区，其 TTCR 和合规时间指标最高，并且提交后指数得分最低。南美洲该地区在线申请和支付方面的持续进展导致合规时间和支付指标数量适度但持续减少。亚太60.9备案后指数 (PFI)总税和贡献率（TTCR）40.5%TTCR PFI36.6%57.4时间付款191 小时 21.1遵守的时间该地区在 2018 年略有下降。在许多经济体中，在线报税和纳税系统的可用性和使用率仍有改进的余地。美国税制改革降低了 2018 年该地区的 TTCR，以及地区继续支付次数最少；所有三个国家——加拿大、墨西哥和美国——有在线所有税款的归档和支付系统。中美洲和加勒比地区北美中亚和东欧这个地区已经看到自那以来最多的改革2004 年，随着时间的推移遵守减少264 小时。 2018年，虽然数量付款指标大幅下降，通过三笔付款，及时改进遵守是最小。时间付款219 小时13.9TTCRPFI33.0%68.6非洲继续实施在线备案和支付系统成为该地区的挑战，导致它拥有最高的付款次数和第二高的遵守时间。时间付款285 小时 34.7TTCR PFI47.3%56.2 10.2020年纳税区域概览2018年，公司经营情况发生了一些显着变化我们四个纳税指标的区域平均值。比较地理区域2018 年，我们的四个纳税指标的区域平均值出现了一些显着变化，如图 1 至图 4 所示。遵守的时间遵守时间的最显着变化是在南美洲，总体上减少了 27 小时，而中东则