税务快讯：深圳市公布2020纳税年度大湾区个税补贴申报指南

中国 | 税务与商务咨询 | 私人客户服务 | 雇主人力资源全球服务 | 2021年8月12日 English 税务快讯 深圳市公布2020纳税年度大湾区个税补贴申报指南 继广州等地陆续更新出台2020纳税年度粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法之后（详情参见我们在七月初发布的税务快讯），深圳市相关部门亦于八月初公布了《深圳市境外高端人才和紧缺人才2020年纳税年度个人所得税财政补贴申报指南》。该指南在整体上与2019纳税年度保持一致，但就部分政策内容进行了完善。本期快讯将对相关政策变化要点进行简要概括。在深圳地区工作且符合条件的个人可于2021年8月16日至2021年9月30日期间根据上述指南提出补贴申请。 申报人条件 与上年一致，申报2020年纳税年度深圳市境外高端人才和紧缺人才个人所得税财政补贴的个人须符合身份、工作、资格、纳税、其他等五个方面的条件： A．身份条件 申报人一般应为外国国籍人士、符合条件的港澳台居民、取得国外长期居留权的回国留学人员，或具备海外华侨身份。 与2019年相比，2020年版指南在身份条件方面做出以下新的规定：  对于“取得香港入境计划（优才、专业人士及企业家）的香港居民”，明确其受养人不包括在内。  对于“取得国外长期居留权的回国留学人员”，取消了提供留学回国人员证明的要求。  海外华侨，指已取得住在国长期或永久居留权，并曾在住在国连续居留满两年，两年内累计居留不少于18 个月，或尚未取得住在国长期或永久居留权，但已取得住在国连续5 年以上（含5 年）合法居留资格，5 年内在住在国累计居留不少于30 个月的中国公民。 2020年版指南明确，上述“住在国长期居留权”是指5年及以上的居留权；此外，在判断海外华侨身份时，2020年版指南增加了对出入境记录的资料要求。 B．工作条件 申报人工作条件与上年一致，即纳税年度内在深圳工作天数累计满90天，且符合以下条件之一：  与深圳市用人单位签订劳动（聘用）合同。  由境外雇主派遣的，境外雇主与深圳市接收单位签订派遣合同。  提供独立个人劳务，并与深圳市纳税单位签订劳务合同。 C．资格条件 申报人应当符合有关的人才认定类别条件（例如，入选国家、省、市重大人才工程；属于深圳市重点发展产业、重点领域就业创业的中高层管理人员等）。 与2019年相比，2020年版指南在资格条件方面做出以下新的规定：  2019年版指南中，取得中国永久居留权的外籍人士即可被视为符合资格条件，2020年版指南删除了这一条款。  新增“医疗卫生技术骨干人才”资格条件。  将“入库培育企业、高成长性科技创新型中小企业”的相关人才调整为“专精特新企业”的相关人才。“专精特新企业”是指国家、广东省、深圳市工业和信息化部门认定的专精特新“小巨人”或“专精特新”中小企业。  2019年版指南中，在判断重点发展产业、重点领域就业创业人才时，部分产业归属（如现代服务业）以企业的商事登记、产品或主营业务等信息为准。2020年版指南则明确以相关部门提供的推荐企业名单为准。 D．纳税条件 申报人必须在深圳市依法纳税，且在深圳市已纳税额大于测算税额（参见下文“补贴额计算”）。与2019年相比，2020年版指南取消了享受补贴的外籍人士在深圳市应纳税所得额不得低于50万元的限制。 E．其他条件 申报人其他条件主要包括申报人须遵守法律法规、科研伦理和科研诚信，不得有重大违法或失信记录等；且在2021年度未享受明确列举的人才优惠奖励或补贴，即所列举优惠项目不得与个人所得税财政补贴同时享受。 2019年版指南中，已享受“深圳总部企业人才扶持资金”的个人不得享受大湾区个人所得税财政补贴；2020年版指南则未列举上述项目。 补贴额计算 与上年一致，补贴额为2020年纳税年度内申报人在深圳市就工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、特定补贴性所得的已纳税额大于测算税额的部分。测算税额按应纳税所得额×15%计算（即“标准税率法”）。 此外，2020年版申报指南对补贴额进行了以下限制：  若申报人申领过2020年批次深圳市、各区高层次人才奖励补贴，实际个人所得税补贴额需扣除该类奖励补贴总额；个人所得税补贴额低于该类奖励补贴总额的，不再给予补贴。  补贴额最高为500万元。 申报期限 申报人应于2021年8月16日至2021年9月30日期间通过广东省政务服务网提出申请。涉及工资薪金所得的，须先经单位审核，单位审核无误后于2021年9月30日前提交申请。 此外，如果申报人2019年纳税年度符合条件而未在规定时间内提出申请，可在上述申报期限内提出补办申请。 观察与建议 总体来看，深圳市2020年度的补贴申请条件与上一年大体一致，但仍存在一些细节变化。与此同时，仍有部分操作事项并未在指南中提及，例如在资格条件方面，海外华侨提供出入境记录须遵循哪些具体要求；90天的工作天数应如何计算等等。此外， 2020年发布的深人社规[2020]4号文件允许申报人从2020年纳税年度起选择按“标准税率法”或“累进税率法”计算补贴额，是否会后续补充有关“累进税率法”使用规则亦有待明确。 另一方面，我们观察到深圳市自然人电子税务局的特色应用模块下已经增加了针对大湾区个税补贴申请的“人才补贴（奖励）个税数据查询及授权预填”功能。待补贴申请系统正式上线后，申报人在申请之前可能需要在该模块下先行完成个税记录查询和发送授权。我们预期相关模块的操作指引也将在近期出台，值得有关申报人予以关注。 鉴于深圳市的2020年纳税年度个人所得税补贴申请期（即2021年8月16日至9月30日）即将开始，我们建议有关的企业和个人采取以下行动：  由于不了解政策而未申请2019年度补贴的企业或个人，应尽快梳理自身情况以免错失享受补贴的机会。符合条件的个人，应在充分整理资料和信息基础上，抓紧补办2019年度的补贴申请；若现阶段不符合条件，可以考虑是否对现行安排作出适当调整。  对于去年已尝试申请2019年度补贴但未成功的个人，建议在全面评估的基础上寻求可能的解决或改进方案。去年已成功申请补贴的个人则建议尽快了解2020年版的申报指南和相关系统的操作，识别政策更新的潜在影响和可能的实操困难并及时作出调整，以便顺利开展今年的补贴申请工作。  对于涉及工资薪金所得税款的补贴申请，相关企业需要在9月30日之前完成审核工作。有关企业可以提醒其符合条件的雇员尽早提交申请，为后续的审核工作预留时间。鉴于系统上线后，部分外籍申报人还可能会由于语言障碍等遇到实操问题，企业可考虑自行或聘请外部顾问为有关人员提供必要的协助。 我们将继续密切关注后续政策进展与系统上线后的实操动向。如果相关企业和个人想要了解更多信息，欢迎随时与我们联系。 作者： 李菲菲 合伙人 +86 755 3353 8160 ffli@deloitte.com.cn 王英倩 经理 +86 755 3353 8173 vickyyqwang@deloitte.com.cn 如您有任何相关问题，请联系我们： 民营企业与私人客户服务 中国领导合伙人 许柯 合伙人 +86 21 6141 1031 frakxu@deloitte.com.cn 雇主人力资源全球服务 中国领导合伙人 梁晴 合伙人 +86 21 6141 1059 mliang@deloitte.com.cn 华北区 王欢 私人客户服务/ 雇主人力资源全球服务 合伙人 +86 10 8520 7510 huawang@deloitte.com.cn 华东区 俞萌 私人客户服务/ 雇主人力资源全球服务 合伙人 +86 21 6141 1277 iryu@deloitte.com.cn 华南区（内地） 李菲菲 私人客户服务/ 雇主人力资源全球服务 合伙人 +86 755 3353 8160 ffli@deloitte.com.cn 华南区（香港） 陈蕴 私人客户服务 合伙人 +852 2852 5886 cancha@deloitte.com.hk 华南区 谢梓博 雇主人力资源全球服务 合伙人 +852 2238 7499 tojasper@deloitte.com.hk 华西区 汤卫东 私人客户服务/ 雇主人力资源全球服务 合伙人 +86 23 8823 1208 ftang@deloitte.com.cn Deloitte（“德勤”）泛指一家或多家德勤有限公司，以及其全球成员所网络和它们的关联机构（统称为“德勤组织”）。德勤有限公司（又称“德勤全球”）及其每一家成员所和它们的关联机构均为具有独立法律地位的法律实体，相互之间不因第三方而承担任何责任或约束对方。德勤有限公司及其每一家成员所和它们的关联机构仅对自身行为及遗漏承担责任，而对相互的行为及遗漏不承担任何法律责任。德勤有限公司并不向客户提供服务。请参阅 www.deloitte.com/cn/about了解更多信息。 德勤是全球领先的专业服务机构，为客户提供审计及鉴证、管理咨询、财务咨询、风险咨询、税务及相关服务。德勤透过遍及全球逾150个国家与地区的成员所网络及关联机构（统称为“德勤组织”）为财富全球500强企业中约80%的企业提供专业服务。敬请访问www.deloitte.com/cn/about，了解德勤全球约330,000 名专业人员致力成就不凡的更多信息。 德勤亚太有限公司（即一家担保有限公司）是德勤有限公司的成员所。德勤亚太有限公司的每一家成员及其关联机构均为具有独立法律地位的法律实体，在亚太地区超过100座城市提供专业服务，包括奥克兰、曼谷、北京、河内、香港、雅加达、吉隆坡、马尼拉、墨尔本、大阪、首尔、上海、新加坡、悉尼、台北和东京。 德勤于1917年在上海设立办事处，德勤品牌由此进入中国。如今，德勤中国为中国本地和在华的跨国及高增长企业客户提供全面的审计及鉴证、管理咨询、财务咨询、风险咨询和税务服务。德勤中国持续致力为中国会计准则、税务制度及专业人才培养作出重要贡献。德勤中国是一家中国本土成立的专业服务机构，由德勤中国的合伙人所拥有。敬请访问 www2.deloitte.com/cn/zh/social-media，通过我们的社交媒体平台，了解德勤在中国市场成就不凡的更多信息。 本通讯中所含内容乃一般性信息，任何德勤有限公司、其全球成员所网络或它们的关联机构（统称为“德勤组织”）并不因此构成提供任何专业建议或服务。在作出任何可能影响您的财务或业务的决策或采取任何相关行动前，您应咨询合资格的专业顾问。 我们并未对本通讯所含信息的准确性或完整性作出任何（明示或暗示）陈述、保证或承诺。任何德勤有限公司、其成员所、关联机构、员工或代理方均不对任何方因使用本通讯而直接或间接导致的任何损失或损害承担责任。德勤有限公司及其每一家成员所和它们的关联机构均为具有独立法律地位的法律实体。 © 2021 德勤 • 关黄陈方会计师行（香港）、德勤 • 关黄陈方会计师行（澳门）、德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）（中国大陆）版权所有 保留一切权利。 如您日后不希望收到关于该话题的信息，请回复电邮并在邮件主题栏中填上“取消订阅”。 China | Tax & Business Advisory | Private Client Services | Global Employer Services | 12 August 2021 中文 Tax Newsflash Shenzhen announces guidelines for individual income tax subsidies in the Greater Bay Area fo