2019年纳税190 个经济体税收系统 14 年的数据和分析：技术如何影响税收管理和政策？2018 年 11 月 联系人普华永道斯蒂芬·范·韦格尔全球税收政策和管理网络负责人普华永道荷兰+31 88 792 6763安德鲁·帕克曼领导者，税收透明度和总税收贡献普华永道英国+44 771 266 6441汤姆·丹恩税务高级经理 普华永道英国+44 7715 211 316内维尔·豪利特税务局对外关系总监 普华永道英国+44 7725 069 183世界银行集团丽塔·拉马略高级经理全球指标组+1 202 458 4139圣地亚哥·克罗奇业务部项目经理+1 202 473 7172乔安娜·纳斯尔私营部门发展专家经营单位+1 202 458 49032 | 2019年纳税 2019年纳税| 3内容前言04主要发现06第1章- 释放技术的潜力12第2章- 不均衡的全球影响不断变化的企业税负20第3章- 申请后流程和国内纠纷30第 4 章- 世界银行评论：经验教训37附录46 前言在人口变化、经济实力向新兴国家转移、气候变化和城市化等大趋势的推动下，世界正在以前所未有的速度发生变化。但正是技术的发展日复一日地改变着人们面目全非的生活。技术正在改变现有工作的性质以及完成这些工作所需的技能。反过来，这可能需要对人力资本进行更多投资，尤其是在学习和发展方面。一些经济体已经开始应对这些挑战，但特别是对发展中经济体而言，还有一座山需要攀登。这世界银行 2019 年世界发展报告，不断变化的工作性质和普华永道的未来劳动力报告显示了技术发展对社会和经济运作方式的根本性影响。它们也是税收制度演变的基础——无论是在经济如何增加收入和征税对象方面。十多年来，作为世界银行营商环境项目的一部分，Paying Taxes 比较了 190 个经济体的税收制度，重点介绍了技术如何改变税收的管理和征收方式，并使用一家中型案例研究公司作为研究对象。比较的依据。年复一年，越来越多的企业能够在线申报和缴纳税款，从而大大节省了时间和成本。在本报告中，我们着眼于新的税务软件、实时报告系统和数据分析如何改变公司履行税务合规义务的方式，以及税务机关如何监督和执行这些义务。当经济体考虑变化对工作性质的影响及其对收入流的影响时，我们会检查劳动税和所得税之间的平衡。我们还研究了税务机关在税务审计以及为税务官员和纳税人提供培训方面所采取的一些不同方法。尽管在许多方面，世界变化比以往任何时候都快，但在全球范围内，我们的案例研究公司今年的平均纳税难易度几乎没有变化。这种表面上的稳定掩盖了个别经济体正在发生的重大发展，这些发展在全球层面相互抵消。一些已经在税收管理中使用先进技术的经济体继续改进他们的系统，使纳税人和税务机关都受益，记录显着减少的时间需要准备、提交和缴纳税款。然而，其他国家却落后于并在没有现代技术优势的情况下引入了新的税收，从而增加了纳税人的合规负担。技术的影响远远超出税收管理；它还将影响可征税的收入流。我们已经看到技术推动了所需的就业技能、商业和就业模式以及企业跨地域运营方式的变化。所有这些变化可能意味着政府需要重新评估如何从可用的收入和财富来源征税。近年来，《纳税》表明，在全球范围内，劳动税和利润税在我们案例研究公司承担的税费中所占的比例相似，按以下方式衡量：总税收和贡献率（TTCR），但如果政府根据税基性质的变化调整税收策略，这在未来可能会发生变化。比如今年我们看到一些政府对企业所得税实施了改革(CIT) 旨在鼓励国内外投资。1 其他人则试图通过降低社会就业率来降低就业成本。安全贡献（SSC）。4 |纳税20191 在收集本报告数据时，2018 年引入的美国税制改革尚未生效。 另一方面，一些政府正在提高税率。如果政府要对其人口的人力资本进行投资，那么，正如世界银行《2019 年世界发展报告》中所讨论的那样，许多国家可能希望考虑增加税收占国内生产总值 (GDP) 的比例，特别是在税收占 GDP 比率的低收入国家低于全球平均水平。2改变税率或调整直接税和间接税之间的平衡是增加税收收入的两种可能方式。另一种方法是使税收制度尽可能简单地遵守，然后以公平、透明和相称的方式执行规则。简单、连贯、易于理解和妥善管理的税收制度有助于降低企业从非正规部门转向正规部门的障碍。这反过来又扩大了税基，并有可能在不提高税率的情况下增加税收。通过对 190 个经济体的企业税收进行强有力的比较，Paying Taxes 帮助政府和企业了解他们的税收制度是否跟上全球变化的步伐，并学习其他人的做法。它可以通过提高对系统在哪些方面运行良好以及哪些方面存在空间的了解来增加纳税人和税务机关之间的信任和了解为改进。我们希望这份报告对所有对改善税收制度感兴趣的人都有价值，无论他们是在政府、企业、学术界还是民间社会工作。我们非常欢迎您对该研究及其未来方向提出意见和反馈，我们很高兴收到您的来信。在“纳税”中，税收制度的执行是通过提交后指数的视角来考虑的。该指数考虑了可能引发额外审查（可能包括正式税务审计）的两个事件：在资本购买和更正企业所得税申报的情况下，增值税（VAT）退税。然而，这些审查的持续时间和范围将受到基本税收制度和税务机关工作实践的影响。在本报告中，我们考虑了一些在某些经济体中可能会延长税务审计或使其复杂化但在其他经济体中被认为没有争议的问题的具体例子。我们还关注税务机关为其员工和纳税人提供的培训和教育，以帮助双方了解和遵守纳税义务。丽塔·拉马略高级经理，世界银行集团全球指标组安德鲁·帕克曼普华永道英国税务透明度和总税收贡献负责人2 2019 年世界发展报告，工作性质的变化，世界银行团体。2019年纳税| 5 39175810.3100主要调查结果 数据技术已经使许多经济体的税收合规变得更加容易，但还可以做更多的事情来释放其全部潜力。劳工和利润税自 2008 年以来，每一项都占总税收和贡献率的 40% 左右——这种情况会持续下去吗？审计和争议可能是纳税人和税务人员之间最困难的互动。以下四个组成部分的得分均为 100 分，取平均值后得出我们案例研究公司的全球平均结果与去年几乎没有变化，但仍有 113 个经济体进行了税收改革。84小时自 2004 年以来，全球平均遵守时间减少了 84 小时。总税中的劳动税部分和经济体提交后的指数分数。遵守237 小时高性能经济体使用即时的39 个经济体的贡献率上升，17 个经济体下降。37经济体19.6小时有增值税退税。至遵守的时间下2小时从 2016 年开始23.8付款次数下0.2 从 2016 年开始40.4%总税 &贡献率与 2016 年相同时间付款报告系统预先填写的纳税申报表机器学习税务会计系统经济体经济体2017 年，58 个经济体的总税收和贡献率的利润税部分下降，并上升了 37。29.0周获得退款。15.1小时遵守公司收入的更正退税。59.6/100备案后索引被...所提升0.2从 2016 年开始TTCRPFI付款这全球平均自 2004 年以来，付款次数减少了 10.3。平均低收入经济体的总税收和贡献率比高收入和中等收入经济体高约 13 个百分点。13磷哦○n在升吨是秒完成企业所得税更正。26.1周有关经济和地区的详细结果以及提交后的指数是一个分数提高税务人员的技能对于一个运作良好的税收制度至关重要。高收入经济体最有可能在申请前和申请后流程中表现良好- 但是这里有要准备自己的比较，请参阅分数越高，纳税人获得增值税退税和正确企业所得税申报的效率就越高。97%97% 的经济体为税务人员提供培训。35%35% 的经济体为税务人员提供定期、定期的培训。例外。备案后表现•高收入 • 中等收入•低收入*《2019 年纳税》中的最新数据与截至 2017 年 12 月 31 日的日历年有关预申请绩效是遵守时间和支付次数指标的简单平均值。2019年纳税备案前表现 这是自 2004 年以来改革最多的地区，合规时间减少了 263 小时，付款数量减少了 39.2。时间 220付款 15.9 TTCR32.8PFI 62.4自 2004 年以来，该地区的合规时间减少了 75 小时，付款次数减少了 5.4 次，导致所有三个预申请指标均低于全球平均水平。时间 197付款 21.9 TTCR36.4PFI 56.9自 2004 年以来，在取消级联销售税后，平均 TTCR 从 69.7% 下降到 47.6%——尽管如此，该地区的 TTCR 位居第二。时间 285付款 35.5 TTCR47.0PFI 56.0该地区的支付次数最少，因为加拿大、墨西哥和美国这三个国家/地区都拥有所有税收的在线申报和支付系统。自 2004 年以来，在引入电子支付方面取得的实质性进展使支付次数指标减少了 14.1，但该地区 65% 的经济体的支付量高于世界平均水平。这是纳税最困难的地区，因为 83% 的经济体的合规时间比世界平均水平要长，而且只有两个经济体的案例研究公司可以获得增值税退税。该地区的 TTCR 和遵守时间最低，但随着一些经济体引入新税收以减少对碳氢化合物收入的依赖，这些可能会增加。请参阅附录有关每个地区的经济体的详细信息。2019年纳税| 92017年世界平均值40.4% 59.6备案后指数 (PFI)总税 &贡献率（TTCR）付款23.8时间到遵守237小时时间付款54722.6TTCR PFI52.541.5南美洲时间付款20329.8TTCR PFI42.351.2中美洲和加勒比地区时间付款14417.1TTCR PFI24.444.6中东时间付款1828.2TTCR PFI39.169.3北美时间 161付款 11.9 TTCR39.3PFI 82.4该地区拥有最高效的备案后流程，是最容易付款的地区税收——但遵守的时间在 2017 年首次增加，尽管仅一小时。非洲亚太地区中亚和东欧欧盟和欧洲自由贸易联盟 262比较地理区域在以下图表（图 1 至图 4）中，我们按地理区域比较了四个指标中每一个指标的 2017 年平均结果。 TTCR、遵守时间和付款指标按税种细分为各个组成部分。有关区域、其中的经济体和历史趋势数据的更多信息，请参阅www.pwc.com/payingtaxes.图 1：按地区划分的组件合规时间（小时）南美洲112173非洲7699109中亚和东欧577192中美洲和加勒比地区378778亚太地区606077北美784361欧盟和欧洲自由贸易联盟347453中东437724 237 世界平均水平0100200300400500600n公司所得税n劳工税n消费税注意：此图表中显示的一些数字已四舍五入。资料来源：2019 年纳税数据。图 2：按地区划分的支付组件数量非洲3.614.617.3中美洲和加勒比地区4.411.314.1南美洲3.08.111.5亚太地区3.18.99.9中东1.110.45.6中亚和东欧欧盟和欧洲自由贸易联盟北美 23.8 世界平均水平05.010.015.020.025.030.035.040.0n利得税n劳工税n其他税费注意：此图表中显示的一些数字已四舍五入。资料来源：2019 年纳税数据。10 | 2019年纳税3.79.92.32.91.52.81.43.97.7 1.7 40.48.016.425.612.513.818.19.13.012.217.43.719.022.115.1图 3：按地区划分的总税收和贡献率组成部分 (%)南美洲非洲 中美洲和加勒比地区欧盟和欧洲自由贸易联盟北美 亚太地区中亚和东欧中东0.77.7世界平均水平0102030405060n利得税n劳工税n其他税费注意：此图表中显示的一些数字已四舍五入。资料来源：2019 年纳税数据。图 4：申请后指数的区域比较南美 中东中美洲和加勒比地区非洲 亚太地区中亚和东欧北美 EU & EFTA 59.6 世界平均0102030405060708090nPFI 评分注意：此图表中显示的一些数字已四舍五入。资料来源：2019 年纳税数据。2019年纳税| 1119.144.651.