亚洲及太平洋地区税制改革的选项

亚太地区国家面临高债务、高利率和不断增长的支出需求带来的财政压力，同时需要应对人口结构、技术、地缘经济和气候转型等结构性趋势带来的影响。为应对这些挑战，国内收入动员（DRM）至关重要。

收入绩效与税收潜力
亚太地区国家的税收占GDP比重低于全球其他同等经济体，且存在巨大税收潜力。研究发现，税收占GDP比重与经济增长和发展水平存在系统性关联。该地区许多新兴市场和发展中国家（EMEs和LIDCs）的税收占GDP比重低于15%，与较低的经济增长和较为低迷的发展存在关联。

结构性转型趋势

• 人口转变：人口下降和老龄化将给与年龄相关的支出带来向上压力，并缩小税基。这可能促使政府扩大对家庭、劳动力参与和移民的支持。
• 技术转型（生产力）：自动化和人工智能（AI）可能导致大规模的劳动力流失，并要求在教育、再培训和社会保障方面提供公共支持。劳动份额的下降将提高征税资本收入和租金的相对重要性。
• 地缘经济转型（权力）：地缘政治紧张局势、供应链重构以及主要经济体之间的战略竞争正在改变贸易和投资模式，并对增长、生产力和财政收入产生后果。
• 气候转型（地球）：气候变化和向低碳增长的转型将通过多种渠道影响税基，包括物理风险、对房产税基的影响、碳定价和化石燃料税收改革等。

税收政策与管理现状

• 税收收入构成：亚太地区的经济体（AEs）征收大量所得税收入，个人所得税尤其重要。在亚太地区的经济体中，财产税也常常贡献可观的收入。在EMEs和LIDCs，销售税往往是税收收入最主要的来源。
• 税收政策设计：亚太地区国家的增值税税率低于全球其他地区，企业所得税（CIT）税率呈下降趋势，但发达经济体（AEs）的税率下调步伐比其他地区的同行要缓慢。最高边际所得税率在不同地区呈现出复杂的格局。
• 税收征管能力：亚太地区的税务机构在人力资源方面通常较为精简，但在合规风险管理、数字化、大型纳税人办公室（LTO）和高净值个人（HNWI）业务以及公众信任方面存在显著差异。最不发达国家（LIDCs）和小岛屿发展中国家（PICs/SIS）的税收征管能力明显落后。

改革重点领域

• 加强增值税：亚太地区国家普遍存在增值税收入偏低的问题，应关注增值税的基本税率，并通过扩大税基等方式增强其收入筹集能力。
• 合理化企业所得税激励：亚太地区的国家比世界上其他地区更多地使用企业所得税激励措施，应审查和改革冗余或无效的激励措施，并从开放式的利润型激励措施中逐步退出。
• 扩大经常性财产税：亚太地区的财产税收入模式与世界其他地区相似，具有明显的收入差距。应考虑改革资本收入税制，并加强直接税风险管理。
• 加速税收管理数字化：数字化可以改进登记、申报、缴款、信息匹配、风险评估、纳税人服务及财产评估。应根据数字化成熟度和行政能力级别而有所不同。
• 建立税收管理公信力：公众对税务管理的信任对于自愿合规至关重要。应提高透明度和问责制，并进行清晰的公共沟通，以减少不确定性及任意性 perception。

结论
亚太地区国家需要制定一个将税收政策与税收征管相结合的税制改革议程，以实现可持续的税收增长。改革方案应嵌入中期收入战略，并按机构能力进行排序。政治承诺、清晰沟通、必要的可信补偿以及持续实施，与个别措施的技术设计同等重要。