中国居民赴西班牙王国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了推进“一带一路”倡议，帮助中国“走出去”企业了解和熟悉西班牙王国（以下简称“西班牙”或“西”）的税收法律法规，有效规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴西班牙王国投资税收指南》（以下简称“指南”）。本指南涵盖了企业在西班牙投资和经营中需要了解的涉税信息，从西班牙的经济概况、税收制度、税收征管制度、特别纳税调整政策、中西协定及相互协商程序和企业在西班牙投资可能存在的税务风险等六个方面进行了较为详细的解读，具有较强的针对性、参考性和指导性。 本指南分为六个章节，第一章是西班牙经济概况简介。该章节介绍了西班牙近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作及投资政策方面的重要信息。 第二章是本指南的核心部分，详细介绍了西班牙的税收制度，主要涉及企业所得税、个人所得税、增值税、财富税、遗产和赠与税、转让税和印花税、房产税、地方商业税和社会保险费等其他税费；重点列示了各税种的纳税义务人、征收范围、税率、应纳税额及税收优惠政策等内容。 第三章是税收征收和管理制度，涵盖税务登记、账簿管理、纳税申报、税务检查、税务代理等方面的信息。 第四章介绍了西班牙特别纳税调整的相关政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排等方面的信息。 第五章是中国和西班牙税收协定及相互协商程序，通过详细介绍和解读中西税收协定，使企业能够深入了解税收协定的内容，正确使用税收协定，维护自身的合法权益。 第六章提示了在西班牙投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险及享受税收协定待遇的风险等内容，对“走出去”企业在西班牙投资和生产经营中可能遇到的税务风险提出了相应的建议。 《指南》基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整调查、税务稽查等方面的问题时，及时向西班牙主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章西班牙经济概况........................................................................5 1.1近年经济发展情况...............................................................................51.1.1经济概况....................................................................................51.1.2资源储备和基础设施..................................................................51.2支柱和重点行业...................................................................................61.3与经贸合作..........................................................................................71.3.1参与区域性经贸合作..................................................................71.3.2与中国的经贸合作......................................................................71.3.3双边重要协定及文件..................................................................71.4投资政策..............................................................................................81.4.1投资门槛....................................................................................81.4.2投资吸引力................................................................................91.4.3投资注意事项.............................................................................9第二章西班牙税收制度简介................................................................112.1概览...................................................................................................112.1.1税制综述..................................................................................112.1.2税收法律体系...........................................................................122.1.3最新税制变化...........................................................................132.2企业所得税........................................................................................162.2.1居民企业..................................................................................172.2.2非居民企业..............................................................................332.2.3申报制度..................................................................................362.3个人所得税........................................................................................392.3.1居民纳税人..............................................................................402.3.2非居民纳税人...........................................................................512.3.3申报制度..................................................................................542.4增值税...............................................................................................562.4.1概述.........................................................................................562.4.2税收优惠..................................................................................622.4.3应纳税额..................................................................................632.4.4申报制度..................................................................................642.5财富税...............................................................................................662.5.1概述.........................................................................................66 2.5.2税收优惠..................................................................................672.5.3纳税地点..................................................................................672.5.4税率.........................................................................................682.5.5纳税义务..................................................................................68 2.6.1概述.........................................................................................682.6.2税收优惠..................................................................................692.6.3税率.........................................................................................692.6.4纳税地点..................................................................................70 2.7其他税（费）.....................................................................................71 2.7.1转让税和印花税.......................................................................712.7.2房产税....................................................................