中国居民赴印度投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为帮助“走出去”纳税人了解印度共和国（以下简称“印度”）的经济概况，熟悉印度税收法律法规和征收管理规定，有效规避、防范和应对赴印度投资税收风险，我们组织编写了《中国居民赴印度投资税收指南》（以下简称“《指南》”）。《指南》分六个章节，从印度经济概况、税收制度、税收征管体制、特别纳税调整、中印税收协定、投资税收风险等方面进行较为详尽的介绍。 第一章介绍印度经济概况，主要包括印度近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作、投资政策等基本情况，并简要分析赴印度投资应关注事项。 第二章介绍印度税收制度，包括税收法律体系、最新税制变化，重点对印度企业所得税、个人所得税、货物与劳务税进行详细介绍，对销售税和增值税、印花税、关税、消费税、职业税、财产税、研发税、虚拟数字资产加密税、社保费等税（费）种进行简要介绍。 第三章介绍税收征收和管理制度，主要介绍印度税收管理机构设置情况，重点对居民纳税人税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、法律责任以及其他的征管规定进行详细介绍。另外还对非居民纳税人税收征管规定进行了简要介绍。 第四章介绍特别纳税调整政策，主要介绍印度对关联交易、同期资料、转让定价、预约定价、受控外国企业、成本分摊、资本弱化等特别纳税调整事项规定。 第五章介绍中印税收协定及相互协商程序，主要介绍中印税收协定条款、中国关于税收协定和特别纳税调整相互协商程序规定，以及协定争议的主要表现形式与防范建议。 第六章介绍在印度投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定、享受税收协定待遇等方面提示中国居民赴印度投资可能存在的税收风险。 《指南》基于2025年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在赴印度投资过程中，如遇到纳税申报、税收优惠、特别纳税调整、税务稽查等问题时，及时向中国税务部门或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章印度经济概况...............................................1 11.1近年经济发展情况...........................................11.2支柱和重点行业.............................................31.2.1支柱行业............................................31.2.2重点行业............................................41.3经贸合作...................................................51.3.1参与地区性经贸合作..................................51.3.2与中国的经贸合作....................................51.4投资政策...................................................61.4.1投资门槛............................................61.4.2投资吸引力.........................................101.4.3投资注意事项.......................................11第二章印度税收制度简介..........................................142.1概览......................................................142.1.1税制综述...........................................142.1.2税收法律体系.......................................152.1.3最新税制变化.......................................152.2企业所得税................................................162.2.1居民企业...........................................162.2.2非居民企业.........................................222.2.3申报制度...........................................272.2.4其他...............................................282.3个人所得税................................................342.3.1居民纳税人.........................................342.3.2非居民纳税人.......................................412.3.3申报制度...........................................492.4货物与劳务税..............................................50 2.4.1概述...............................................502.4.2税收优惠...........................................532.4.3应纳税额...........................................542.4.4申报制度...........................................55 2.5.1增值税和销售税.....................................562.5.2印花税.............................................582.5.3关税...............................................582.5.4消费税.............................................602.5.5职业税.............................................602.5.6财产税.............................................612.5.7研发税.............................................612.5.8虚拟数字资产加密税.................................612.5.9衡平税.............................................622.5.10社保费............................................63 第三章税收征收和管理制度........................................69 3.1税收管理机构..............................................69 3.1.1税务系统机构设置...................................693.1.2税务管理机构职责...................................69 3.2居民纳税人税收征收管理....................................69 3.2.1税务登记...........................................693.2.2账簿凭证管理制度...................................713.2.3纳税申报...........................................733.2.4税务检查...........................................833.2.5税务代理...........................................863.2.6法律责任...........................................873.2.7其他征管规定.......................................89 3.3非居民纳税人税收征收和管理................................91 3.3.1非居民税收征管措施简介.............................91 3.3.2非居民企业税收管理.................................91 第四章特别纳税调整政策..........................................924.1关联交易..................................................924.1.1关联关系判定标准...................................924.1.2关联交易基本类型...................................934.1.3关联申报管理.......................................954.2同期资料..................................................954.2.1分类及准备主体.....................................954.2.2具体要求及内容.....................................974.2.3其他要求..........................................1004.3转让定价调查.............................................1014.3.1原则..............................................1014.3.2转让定价主要方法..................................1054.3.3转让定价调查......................................1064.4预约定价安排.............................................1074.4.1概述..............................................1074.4.2适用范围..........................................1094.4.3程序..............................................1104.5受控外国企业.............................................1134.6成本分摊协议管理.........................................1134.7资本弱化....................