欧盟碳边境调节机制（CBAM）企业应对指南

目录 一、CBAM概述.....................................................................................................3 1.什么是CBAM？............................................................................................32.CBAM的立法进程..........................................................................................43.CBAM的实施目的..........................................................................................74.CBAM生效时间和实施方式.............................................................................75.CBAM涉及的相关方有哪些？..........................................................................86.CBAM覆盖行业及核算范围有哪些？..............................................................106.1钢铁行业.............................................................................................116.2铝行业.................................................................................................136.3水泥行业.............................................................................................146.4肥料行业.............................................................................................156.5化工行业——氢....................................................................................156.6电力....................................................................................................167.CBAM的覆盖范围将如何逐步扩展？..............................................................16 二、CBAM申报要求.............................................................................................19 1.CBAM过渡期间，CBAM申报有固定时间吗？................................................192.企业向谁报送报告？....................................................................................213.如何把CBAM商品的申报资料提供给欧盟进口商？........................................224.CBAM申报资料有误，可以修正吗？..............................................................245.申报人若未如期申报或虚伪申报，会有处罚吗？.............................................246.听说少量货物出口欧盟可以不用申报CBAM，有相关规定吗？.........................247.CBAM申报中，对于同一批次但生产时间跨度较长的商品，碳排放数据如何归集和申报？............................................................................................................26 1.CBAM计算碳含量的引用规则是什么？..........................................................272.碳排放数据缺失是否能用缺省值？.................................................................283.必须用欧盟的核算方法吗？...........................................................................294.什么是简单商品与复杂商品，如何区分？.......................................................305.CBAM法规中前体指的是什么？....................................................................316.CBAM法规中提到的直接排放和间接排放是什么?............................................337.CBAM的碳含量计算方式？...........................................................................347.1确定设施的直接排放量..........................................................................347.2确定设施的间接排放量..........................................................................387.3将设施排放归因于生产过程...................................................................397.4计算商品的隐含碳排放量......................................................................408.第三国支付的碳价在CBAM框架下的抵扣流程是什么？..................................419.CBAM法规中提到有些商品只需要计算直接排放，那CBAM过渡期还需要提供间接排放的资料吗？...............................................................................................42附录一——CBAM设施经营者通信模板（communicationtemplateforinstallations）填写.44附录二——专业名词解释.........................................................................................47 本指南适用于CBAM过渡期。 一、CBAM概述 本部分内容主要介绍CBAM的立法背景、目的、实施时间表、涉及相关方以及覆盖的行业和核算范围。 1.什么是CBAM？ CBAM（碳边境调节机制，CarbonBorderAdjustmentMechanism）是欧盟于2023年5月17日颁布的一项环境贸易政策。据欧盟官方称：碳边境调节机制（CBAM）旨在对进口商品施加与在欧盟（EU）内经营的设施同等的碳成本，是对欧盟排放交易体系（EUETS）的补充，其目的是降低欧盟气候目标因生产转移到脱碳政策雄心较低的国家而受到破坏（即所谓的“碳泄漏”）的风险。 欧盟碳市场（EUETS）是全球首个跨国碳排放交易系统，自2005年启动以来，通过配额交易机制推动行业减排。在欧盟排放交易体系下，欧盟生产商需要根据在生产过程中的每吨二氧化碳当量清缴排放配额。在CBAM实施前，为了降低碳泄漏的风险，相关行业（例如钢铁、水泥等高碳行业）在EUETS下一直免费获得部分配额（即“免费配额”）。在CBAM的正式实施（过渡后）阶段，代表特定商品进口商的欧盟授权申报商将购买并提交其进口商品隐含碳排放的CBAM证书，其目的在于确保进口商品与欧盟本土商品承担同等的碳排放成本。 CBAM并不针对国家，而是针对在EUETS范围内、碳 泄漏风险最大的特定行业（例如钢铁和水泥）中，进口到欧盟的商品所隐含的碳排放。因此，CBAM商品1包括水泥、钢铁、铝、肥料、氢和电力，以及上诉行业领域的部分前体和部分下游产品。唯一的例外是来自适用EUETS的国家（目前为冰岛、挪威和列支敦士登）或具有与EUETS完全挂钩的排放交易体系（ETS）的国家（目前为瑞士）的商品。因此，上述国家与欧盟碳价2并轨。 2.CBAM的立法进程 CBAM的立法历程始于2019年12月，当时欧盟委员会在《欧洲绿色新政》中首次正式提出CBAM的概念。2020年9月，欧盟委员会主席宣布将CBAM纳入2021年的立法提案。2021年7月，欧盟委员会正式提交了CBAM的立法草案，将其作为“Fitfor55”应对气候变化一揽子计划的一部分。 2022年，CBAM立法进程加速推进。3月，欧盟理事会通过了CBAM的提案，形成了“CBAM条例草案”。6月，欧洲议会投票对草案中的部分内容提出修订意见，形成了“CBAM修正案”。12月，欧盟理事会和欧洲议会就CBAM的实施达成“临时协议”。 2023年是CBAM立法的关键年份。4月18日，欧洲议 会以487票赞成、81票反对和75票弃权通过了相关法案。4月25日，欧盟理事会也投票通过了该法案。5月17日，CBAM法案正式生效，并于10月1日进入为期三年的过渡期。在过渡期内，欧盟进口商需按季度报告相关商品的碳排放数据，但无需支付费用。从2026年1月1日起，CBAM将正式进入实施阶段，欧盟进口商需要购买排放证书，其价格将依据EUETS的碳配额价格制定。 在过渡期的学习阶段，欧盟方面拟对CBAM法规进行修订和调整。2025年2月26日，欧盟委员会提出了一揽子简化综合法案（OmnibusPackage），其中重要的一部分是欧盟碳边境调节机制（CBAM）修订提案（ProposalforaREGULATIONamendingRegulation(EU)2023/956asregardssimplifying and strengthening the carbon border adjustmentmechanism）。欧洲议会于5月22日通过该修订提案。6月18日欧盟理事会与欧洲议会谈判代表达成临时协议，进一步细化简化措施。预计9月在欧盟官方公报公布后正式生效。 CBAM立法进程梳理如下表所示。 3.CBAM的实施目的 CBAM是EUETS对非欧盟地区的重要补充政策，其设计、实施与