科特迪瓦不同趋势研究机构效率评估——简单配对考试（第一阶段）：BEPS包容性干部：行动14

经合组织/G20打击税基侵蚀和利润转移项目 提高争端解决机制的有效性–简化同行审议，科特迪瓦（第一阶段） BEPS包容性框架：行动计划14 1 经合组织/二十国集团关于税基侵蚀和利润转移的项目 提高争端解决机制效率-简化同行审议，科特迪瓦（第一阶段） BEPS包容性框架：行动计划14 提高争端解决机制效率——简化配对审查，科特迪瓦（第一阶段）©经合组织2025 该报告已于2025年5月20日由BEPS包容性框架批准并解密。 本文件及其可能包含的数据和地图，均不影响任何领土的地位、对该领土行使的主权、国际边界和界限的划定，以及任何领土、城市或地区的名称。 请按以下方式引用此篇文章： 提高争端解决机制的效率-简化同行审查，科特迪瓦OCDE（2025） (第一阶段)：针对BEPS的包容性干部：行动14,经济合作与发展组织出版社,巴黎,https://doi.org/10.1787/512fac23-fr. 图片版权:©ninog-Fotolia.com. 经合组织的出版物勘误表可在以下网址获取：https://www.oecd.org/fr/publications/support/corrigenda.html. ©OCDE2025 署名4.0国际版（CCBY4.0） 此作品根据知识共享署名4.0国际许可协议发布。使用此作品，即表示您接受受该许可协议条款的约束（https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/). 归属权—您必须引用作品。 翻译–你必须引用原始作品，说明对原始作品的修改，并添加以下文字若原始作品与翻译存在分歧，仅原始作品的文本将被视为有效。 适应性——你需要引用原始作品并添加以下文字：这是一个基于经合组织原始作品的改编版本。本改编版本中表达的观点和使用论点不得被视为代表经合组织及其成员国官方立场。 来自第三方的內容–该许可不适用于可能被纳入作品的第三方内容。如果您使用此类内容，获取第三方授权的责任在于您，若出现侵权指控，您将承担责任。 你不应该未经特别授权使用经合组织的标志、视觉识别或封面图像，也不应暗示经合组织批准你使用作品。 根据本许可协议产生的任何争议将根据2012年常设仲裁法院（CPA）仲裁规则通过仲裁解决。仲裁地点为巴黎（法国）。仲裁员人数为一名。 前言 数字化转型和全球化对全球经济和世界各国人民生活产生了深远影响，这一现象在21世纪更是加速发展。这些变革动摇了企业跨国获利规则的根基，这些规则已有百余年历史，并为利润转移和税收侵蚀（BEPS）等行为开了先河，要求决策者采取果断措施，重建系统信任，并确保利润在经济活动和价值创造发生地征税。 2013年，经合组织加大了应对这些挑战的力度，以回应公民和政府官员对大型跨国公司避税行为的日益增长的关切。经合组织和二十国集团的成员国于2013年9月联合制定了一个旨在打击这些行为的行动计划。该行动计划列出了15项行动，目标在于协调影响跨国活动的国家规则，加强现有国际标准中的实质要求，并提高透明度和法律安全性。 经过两年努力，针对15项行动所制定的措施，包括2014年临时发布的措施，已汇编成一个完整的措施体系，并于2015年11月提交给G20各国的领导人。BEPS包代表着近一个世纪以来国际税收规则首次的重大修订。BEPS措施的落实通过使已被识别的税收筹划策略失效，从而加强了国际税收体系，这些策略依赖于过时的规则或协调不力的国家制度 。 经合组织和二十国集团国家也同意继续合作，以确保经合组织税基侵蚀与利润转移（BEPS）建议书的协调一致和协同实施，并使该项目更具包容性。为此，他们建立了经合组织二十国集团BEPS包容性框架（包容性框架），将所有参与经合组织税收事务委员会及其附属机构的感兴趣和参与的国家及司法管辖区平等地纳入其中。拥有145多个成员的包容性框架通过同行审议来监督最低标准的实施，并推动制定旨在解决其他与BEPS相关问题的标准制定工作。除了其成员外，其他国际组织和地区税务机构也参与包容性框架的工作，企业和公民社会也在不同问题上得到了咨询。 针对BEPS问题的相关工作同时也推动了对其经济数字带来的税收挑战进行更深入的审视。2021年10月，框架内超过135个成员通过了关于双重支柱解决方案的政治声明，旨在改革国际税收规则，确保跨国公司在其开展业务和从数字经济和全球化中获益的每个地方支付公平份额的税款。这些工作在制定一个系统性的解决方案，将跨国公司剩余利润的一部分特定份额的征税权重新分配到市场司法管辖区方面取得了显著进展。 最大和最赚钱的（《关于实施第一支柱A项总金额的多边公约》）。相关工作还达成了关于与某些参考分销活动相关的简化合理定价转移方法的协议，这些方法已纳入自2024年2月生效的经合组织适用转让定价原则（第一支柱B项总金额）。此外，管辖区正在修改其税收协定，以允许发展中国家对某些集团内部跨境支付实施最低税率（第二支柱纳税义务规则）；超过55个管辖区已实施了一个框架，要求每个管辖区最低实际税率为15%，将于2025年初生效（第二支柱GloBE规则）。 这项工作仍在继续，在2025年4月的会议上，包容性框架的成员承认了在BEPS正在进行的工作和基于双支柱的解决方案中，确保国际税收制度可预测性和稳定性的重要性至关重要。 该报告于2025年5月20日获得包容性框架批准，并由经济合作与发展组织秘书处准备出版。 致谢 报告使争议解决更有效——简化同行审查，科特迪瓦（第一阶段）该文件由经济合作与发展组织（OECD）税务政策与征管中心（CTPA）在税务委员会税务程序和解论坛的指导下编制。该报告由和解程序（PA）团队准备，该团队隶属于税务确定性单位，并由桑德拉·克奈彭女士监督，她是税务确定性单位的共同负责人，同时也是CTPA税务与增值税（TAV）部门副主管。 作者希望感谢经济合作与发展组织同事们在出版物最终定稿过程中的宝贵评论和实际支持，特别是TAV部门的支援人员以及CTPA的沟通团队。 作者们还希望感谢所审查的司法管辖区在整个同行审查简化程序过程中的合作和辛勤努力，以及PA-FAF论坛代表们的所有贡献。 目录 前言3 致谢5 缩写和缩略语8 综合9 引言11 科特迪瓦解决与税收协定相关的争议的可用机制11 科特迪瓦友好诉讼案件概述11同行评审流程的基础 11 同行评审报告总体方案12 部分A：财政协定网络13 科特迪瓦税收协定网络概览13 [A.1]将经合组织双重征税协定范本第25(3)条第一句纳入税收协定14[B.1]包含经合组织税收协定范本第25(1)条 检察官15[B.7]纳入经合组织双重征税协定范本第25(3)条第二句中的条款税制协定的条款16 [C.1]将经合组织税收协定范本第25条第2款第一句纳入双边税收协定。17 [D.3]将经合组织税收协定范本第25(2)条第二句纳入税收协定或第9(1)条和第7(2)条的替代规定17 B部分：友好程序说明和概况20 [B.8]&[B.9]发布关于友好程序清晰详细的说明，并确保友好程序的说明可供获取且易于访问，并发布友好程序的简介20 C部分：友好程序统计和相关分析24 [C.2]努力在平均24个月内解决适用友好程序的案件24[C.3]为负责友好程序的职能提供适当的手段27 第D部分：行动14最低标准的实际应用29 [A.2]扩展双边APP至适当的先前税务练习29 [B.2]授权向缔约国中任一方的主管当局提交友好解决程序申请，或建立双边通知或磋商程序30 [B.3]向涉及转让定价的案件提供友好程序31[B.4]在适用条款范围内提供友好程序途径 反滥用32 [B.5]&[B.10]允许在税务检查结束后达成交易的情况下访问友好程序，并在友好程序的说明中明确指出，税务检查结束后达成的交易不会阻止访问友好程序。33 [B.6]当所要求的信息时，提供友好程序途径 提供35[C.4]确保负责友好程序的员工拥有根据适用税务协定解决问题的权力36[C.5]为负责友好程序的职能使用合适的绩效指标37 [C.6]在友好程序中展示其对仲裁的立场38 [D.1]实施所有源自友好程序的协议38 [D.2]及时执行所有友好协议39 简历40 附件A。2016-23申报期（2016年1月1日至2023年12月31日）友好程序统计声明 （2016年以前的案件）45 附件B。2016-23年(2016年1月1日至2023年12月31日)友好程序统计声明(针对2015年以后的案件)46 参考文献51 笔记51 词汇表53 图形 图1.2016-23年科特迪瓦友好程序案件发展趋势25 缩写和首字母缩略词 APP预先价格转移协议BEPS税基侵蚀与利润转移 FAF税收管理与合作发展组织论坛OCDE 经济学的 PA友好程序 综合 科特迪瓦拥有一支规模较小的税收协定网络，有15项税收协定。科特迪瓦拥有基本的友好程序计划，并且在解决友好程序案件方面经验有限。总的来说，科特迪瓦满足约一半的标准要素最小行动14。 科特迪瓦所有税收协定均包含一项关于友好程序的条款。这些协定通常遵循经合组织（OECD）2019年税收协定范本第25条第1至3款的条款。[1]）。其网络协议部分符合规范要求最小行动14。 为了完全符合根据规范建立的有效争端解决机制所涵盖的四个关键领域最小根据第14条行动，科特迪瓦必须修改并更新12项税务协定。为此，科特迪瓦签署并批准了多边文书，根据该文书，其六项税务协定可能已经或已被修改，以满足标准要求。最小关于第14项行动。对于剩余的六个未修改的公约，自有关公约的工具多边生效之日起，科特迪瓦表示打算对其进行更新，以符合标准的要求最小关于行动14。然而，科特迪瓦在这方面尚未制定计划。 科特迪瓦在最低标准行动14的剩余要素方面部分符合自从此： •由于科特迪瓦未建立双边APP计划，因此不存在关于预防争议的评估要素。 •科特迪瓦满足了某些与友好程序的可获得性和可访问性相关的标准要求最小关于14项行动。它提供了友好程序的途径，在转让定价或适用反滥用条款的情况下，尽管自2016年1月1日以来，它尚未收到任何有关转让定价或适用反滥用条款的友好程序请求。然而，科特迪瓦可以在存在税务检查后续交易的情况下拒绝提供友好程序的途径。此外，科特迪瓦尚未建立一套记录在案的双边咨询或通知程序，用于处理其主管当局认为纳税人在友好程序请求中提出的异议缺乏根据的情况，尽管自2016年1月1日以来尚未出现此类案例。科特迪瓦也没有关于可以采用友好程序的可能性以及其实际适用该程序的方式的说明，[并且未更新其友好程序概况。 •关于平息诉讼案件所需的平均时间，科特迪瓦2016-23期间的平息诉讼统计数据如下： 2016-23 开盘股票 1/1/2016 开放案例 案件已关闭 收盘股票 31/12/2023(英月 平均持续时间为了结束案件 ) 卡司分配 0 0 0 0 n.a. 其他情况 0 3 2 1 17.47 总数 0 3 2 1 17.47 科特迪瓦在2016-23年期间结案的案件数量占这些年份期间审理案件总数的三分之二。在这些年份里，友好诉讼案件平均在24个月内结案（这是自2016年1月1日起受理的友好诉讼案件持续审理的平均时间），平均所需时间为17.47个月。这尤其涉及其他案件的解决，因为科特迪瓦在此期间没有发生分配/指派案件。然而，截至2023年12月31日，科特迪瓦的友好诉讼案件存量比2016年1月1日增加了1起，而在中间期间结案的案件则未结案，原因是科特迪瓦相关主管部门采取了措施。此外，提供信息的代表表示，在与其他科特迪瓦的友好诉讼案件中遇到了困难与延误。因此，科特迪瓦应向其主管部门投入额外资源，以确保高效、有效地在最短时间内解决友好诉讼案件，以便其能及时回应合作伙伴缔约方的主管部门通讯。科特迪瓦还应通知其缔约方合作伙伴负责主管部门的机构，特别是涉及每位负责该案件的工作人员的具体缔约方合作伙伴，并随后告知任何人员变动。 •此外，科