毛里求斯不同趋势研究机构效率评估——简单配对考试（第一阶段）：BEPS框架：行动14

经合组织/G20打击税基侵蚀和利润转移项目 提高争端解决机制的效率–d同行评审简化考试，毛里塔尼亚（第一阶段） BEPS包容性框架：行动14 经合组织/G20打击税基侵蚀和利润转移项目 提高争端解决机制的有效性-简化同行审议，毛里塔尼亚（第一阶段） BEPS包容性框架：行动14 这份报告已于2025年4月7日由BEPS包容框架批准并解密。 本文件及其包含的数据和地图，均不影响任何领土的地位、对该领土所行使的主权、国际边界和界线的划定，以及任何领土、城市或地区的名称。 请按如下方式引用此发布： 提高争端解决机制的有效性-简化同行审议，毛里塔尼亚OCDE(2025), （第一阶段）：关于税基侵蚀与利润转移的包容性制度框架：行动14,经济合作与发展组织出版社,巴黎,https://doi.org/10.1787/17b90904-fr. 图片版权:©ninog-Fotolia.com. 经济合作与发展组织的出版物勘误表可在以下网址获取：https://www.oecd.org/fr/publications/support/corrigenda.html. ©OECD2025 知识共享许可协议4.0国际版(CCBY4.0) 本作品根据知识共享署名4.0国际许可协议授权使用。使用本作品，即表示您接受受该协议条款的约束。许h可ttp(s://creativecommons.org/licenses/by/4.0/). 归属–您必须引用该作品。 翻译–您必须引用原始作品，标明对原始作品的修改，并添加以下文字若原作与译文出现分歧，则仅视原作文本为有效。 适这应节选自经合你组必织须的引原用始原作始品作。品在并此添改加编以中下表文述本的：观点和使用论点不应被视为代表经合组织及其成员国官方立场。 第三方内容–该许可不适用于可能被纳入作品的第三方内容。如果您使用此类内容，则适用根据第三方获得授权是您的责任，且若被指控违反，您需负责。 你不应未经特别授权使用经合组织的标志、视觉识别或封面图片，且不应暗示经合组织批准你的使用作品。 本许可协议引起的任何争议将根据常设仲裁法院2012年仲裁规则通过仲裁解决。仲裁地应为巴黎（法国）。仲裁员人数为一名。 前言 数字化转型和全球化对全球各国经济和人民生活有着深远影响，这一现象在21世纪更是加速发展。这些变革挑战了企业获取国际利润的既定规则，这些规则已有一百多年历史，并开启了税基侵蚀与利润转移（BEPS）等实践，要求决策者采取果断措施重建系统信任，并确保利润在经营活动发生和创造价值的地方征税。 2013年，经合组织加大了应对这些挑战的力度，以此回应公民和政府官员对大型跨国公司逃税行为日益增长的担忧。经合组织成员国和二十国集团国家于2013年9月联合制定了旨在打击这些行为的行动计划。行动计划列出了15项行动 ，旨在协调影响跨国活动的国家规则，加强现有国际标准中的实质要求，并提高透明度和法律安全性。 经过两年工作，为应对15项行动（包括2014年临时发布的措施）而制定的措施，已整合为一套完整的措施，并在2015年11月向G20各国领导人提交。BEPS行动包代表着近一个世纪以来国际税收规则首次重大修订。BEPS措施的落实通过使已识别的、基于过时规则或协调不当的国内制度的税收筹划策略失效，从而强化了国际税收体系。 经合组织成员国和二十国集团国家也同意继续合作，确保巴塞尔行动计划建议的协调一致和协同实施，并使该项目更具包容性。为此，他们建立了经合组织和二十国集团的包容性巴塞尔行动计划框架（包容性框架），将所有参与经合组织财政委员会及其附属机构并致力于此的所有国家和司法管辖区置于平等地位。拥有145多个成员的包容性框架通过同行审议来实施最低标准，并推动制定旨在解决其他与巴塞尔行动计划相关问题的标准。除了其成员外，其他国际组织和区域性税务机构也参与包容性框架的工作，企业和社会团体也在不同问题上被征求意见。 为应对BEPS问题的研究工作，也促使对数字经济带来的税收挑战进行了更深入的审查。2021年10月，框架内超过135个成员通过了《双重支柱解决方案》的政治声明，旨在改革国际税收规则，确保跨国企业在数字经济和全球化背景下，在开展业务和产生利润的每一处地方都支付合理的税款。这些工作在制定一个协调一致的体系方面取得了显著进展，该体系将向市场所在地区分配一项征税权，涵盖最大、最盈利的跨国企业剩余利润的一部分（《实施支柱一A金额的多边公约》）。这些工作还促成了一项达成关于简化合理化的方法协议。 为了确定与某些参考分销活动相关的转让定价，这些活动已被纳入自2024年2月起适用的经合组织转让定价原则（第一✯柱B金额）。此外，司法管辖区修改了其税收协定，以允许发展中国家对某些集团内部跨境✯付应用最低税率（第二✯柱纳税规则）；超过55个司法管辖区已实施每司法管辖区最低有效税率为15%的框架，于2025年初生效（第二 ✯柱GloBE规则）。 这项工作仍在继续，并在2025年4月的会议上，包容性框架的成员认识到确保国际税收系统在BEPS正在进行的工作和基于两大✯柱的解决方案中的可预见性和稳定性至关重要。 该报告于2025年4月7日获BEPS包容框架批准，并由经济合作与发展组织秘书处为其发布做准备。 致谢 报告提高争议解决效率-同伴简化审查，毛里塔尼亚（第一阶段）该文件由经济合作与发展组织（OECD）的税务政策与征管中心（CTPA）在税务委员会税务程序友好论坛的✯持下编制。该报告由税务程序友好（PA）团队编制，该团队隶属于税务确定性单位，在桑德拉·克瑙本女士的监督下，桑德拉·克瑙本女士是税务确定性单位的联合负责人 ，也是CTPA内部税务与增值税（TAV）部门副主管。 作者希望感谢经合组织同事们在出版物最终定稿过程中的宝贵意见和实际✯持，特别是TAV部门的✯持人员以及CTPA的沟通团队。 作者们还希望感谢所审查的司法管辖区在整个同行审查简化的程序过程中提供的合作和勤勉努力，以及PA-FAF论坛代表的所有贡献。 目录 前言4 致谢6 缩写和首字母缩略词9综合10 引言12 毛里塔尼亚解决与税收协定相关的争议的可用机制12 同行评审流程基础12 同行评审报告的总体方案13 PARTIEA:税收协定网络14 毛里塔尼亚税收协定网络概述14 [A.1]将经合组织税收协定范本第25(3)条第一句纳入税收协定15[B.1]纳入经合组织税收协定范本第25(1)条 检察官15 [B.7]将经合组织税收协定范本第25(3)条第二句纳入税收协定17 [C.1]将经济合作与发展组织双重征税协定范本第25条第2款第一句纳入税制协定中。18 [D.3]在税制协定中包含经合组织税制协定范本第25(2)条第二款，或在第9(1)条和第7(2)条的规定替代方案中包含 B部分：友好程序说明和程序概况21 [B.8]&[B.9]发布关于友好和解程序的清晰详细说明，并确保有关友好和解程序的规定易于获取，并发布友好和解程序的相关资料 21 PARTIEC：友好程序统计及相关分析 25 [C.2]努力在平均24个月内解决适用友好程序的案件25[C.3]向负责友好程序的功能提供适当的手段26 第D部分：行动14最低标准的应用实践28 [A.2]将双边APP扩展至相应的先前税务练习28 [B.2]授权向缔约任何一方的主管当局提交友好程序启动申请，或建立双边通知或磋商程序29 [B.3]为涉及转让定价的案件提供友好程序途径30[B.4]在适用条款的框架内提供友好程序 反滥用31 [B.5]&[B.10]允许在税务检查结束后达成交易的情况下访问和解程序，并在和解程序的说明中明确指出，税务检查结束后达成的交易不会阻止对和解程序的访问。32 [B.6]在提供所需信息时提供友好程序途径34[C.4]确保负责友好程序的员工拥有与适用税务协定相一致的解决案例的权力35 [C.5]使用适用于负责友好程序的职能的适当绩效指标36 [C.6]在友好程序中展示其对仲裁的立场37 [D.1]落实所有友好程序产生的协议38 [D.2]及时执行所有友好协议38 简历40 参考文献43 附件A。2016-22年（2016年1月1日至2022年12月31日）友好程序统计声明（适用于2016年之前的情况）44 附件B。2016-2022年（2016年1月1日至2022年12月31日）期间友好程序统计声明（适用于2015年之后的案件）51 注释52 词汇表53 缩写和首字母缩略词 APP关于转让价格的预先协议Beps侵蚀税基和利润转移 FAF税制合作与发展组织论坛OCDE 经济 PA和平程序 综合 毛里塔尼亚拥有一个较小的税务协定网络，共有十个协定。毛里塔尼亚在解决友好的诉讼案件方面没有任何经验。总的来说，毛里塔尼亚满足了大部分标准要素最小行动14。 毛里塔尼亚的所有税务协定，除两例外，都包含有关友好程序的规定。这些协定通常遵循经合组织税收协定范本第25条1至3段的规定（经合组织，2019年）。[1]）。其会议网络部分符合标准要求最小第14条del'Action 为了充分符合根据规范的有效争端解决机制中的四个关键领域最小根据行动方案14，毛里塔尼亚必须修改和更新其四个税务协定。毛里塔尼亚表示，它打算通过双边谈判更新这些所有税务协定，以符合标准要求最小关于行动第14条。然而，毛里塔尼亚在这方面尚未制定计划。 毛里塔尼亚自以下时间起部分符合行动14最低标准规范的剩余要素： •由于毛里塔尼亚没有建立双边APP计划，因此没有关于争议预防的评估要素。 •毛里塔尼亚仅满足某些有关友好程序可获取性和可访问性的标准要求最小对行动14。它可以在所有符合条件的案件中访问友好程序，尽管自2016年1月1日以来，它没有收到任何关于友好程序的申请。然而，毛里塔尼亚尚未建立一个有记录的双边磋商或通知程序，以处理其主管当局认为纳税人在友好程序申请中提出的异议没有正当理由的情况，尽管自2016年1月1日以来没有出现此类案件。毛里塔尼亚也没有关于可以采取友好程序的可能性以及其实际执行该程序方式的指南，但它有一个最新的友好程序简介。 •关于平均需要多少时间结案友好程序案件，毛里塔尼亚2016-22期间的友好程序统计数据如下： 2016-22 开盘股票 1/1/2016 开放案例 封闭案件 收盘时股价 31/12/2022 平均持续时间用于关闭案例 (enmois) 卡斯分配 0 0 0 0 n.a. 其他情况 1 0 0 1 n.a. 总计 1 0 0 1 n.a. •毛里塔尼亚在1月之间没有关闭任何友好程序的案例尔2016年1月和2022年12月31日。此外，一位同行表示，在毛里塔尼亚友好程序档案库中存在一个非常古老的友好程序案例，而该同行所提供的贡献表明，有关毛里塔尼亚的相应主管部门未对该案例的同行沟通作出回应。因此，毛里塔尼亚应将其主管部门投入更多资源，以便能够及时、高效、有效地解决悬而未决的友好程序案例以及未来的友好程序案例。 •此外，毛里塔尼亚满足了《行动14》最低标准中关于友好解决案件程序的大部分其他要求。毛里塔尼亚的负责机构完全独立于税务检查/控制职能。其组织是充分的，并且所使用的绩效指标适合履行友好解决程序职能。然而 ，毛里塔尼亚没有按照友好解决程序统计数据的通报框架提交相关统计数据。 •最终，毛里塔尼亚在实施友好解决程序协议方面至少遵守了行动14号规范。 引言 毛里塔尼亚解决与税收协定相关的争议的可用机制 毛里塔尼亚就所得（和/或财富）达成了十项税收协定，其中五项有效。1 这十项公约适用于12个司法管辖区2这八项公约规定了一种友好程序，以解决有关税收协定条款的解释和适用的争 端。 在毛里塔尼亚，负责进行友好程序的职权由税务总局内部的立法与诉讼司负责。毛里塔尼亚的负责机构职权可由该部门（作为诉讼服务）的20名雇员中的5名雇员担任，这些雇员主要从事其他任务，如税务立法、税收协定谈判和税务诉讼，并可根据需要获得其他同事的✯持