摩纳哥不同趋势研究机构效率评估——简单配对考试（第一阶段）：包括BEPS在内的干部：行动14

经合组织/G20打击税基侵蚀和利润转移项目 提高争端解决机制的有效性——简化同行审议，摩纳哥（第一阶段） beps包容性干部：行动14 1 经合组织/G20税基侵蚀和利润转移项目 提高争端解决机制的有效性——同行简化审查，摩纳哥（第一阶段） beps包容性干部：行动14 提高争端解决机制的有效性——通过配对进行简化分析摩纳哥（第一阶段）©OECD2025 该报告于2025年4月7日获得BEPS包容框架批准并解密。 本文件及其包含的数据和地图均不损害任何领土的地位、对该领土的管辖权、国际边界和界限的划定，以及任何领土、城市或地区的名称。 请如下引用此发布： 提高争端解决机制的有效性-简化同行审议，摩纳哥OCDE(2025), （第一阶段）：涉及反避税计划的国际组织：行动计划14,经济合作与发展组织出版社,巴黎,https://doi.org/10.1787/bf564f22-fr. 图库来源：©ninog-Fotolia.com. 经合组织的出版物勘误表可在以下网址获取：https://www.oecd.org/fr/publications/support/corrigenda.html. ©OECD2025 知识共享许可协议4.0国际版（CCBY4.0） 该作品根据知识共享署名4.0国际许可协议授权使用。使用该作品即表示您接受受此协议条款约束（https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/). 归属权——您必须引用作品。 翻若译原创作品与–译您文需存要在引分用歧原，始则作仅品将，原标创明作对品原的始文作本品视的为修有改效，。并添加以下文字 适应性––你需要引用原始作品并添加以下文字：这改编自经济合作与发展组织的一件原创作品。本改编中表达的观点和使用论点不应被视为代表经济合作与发展组织及其成员国官方立场 。 第三方内容–许可证不适用于可能被纳入作品中的第三方内容。如果您使用此类内容，则适用根据您的责任从第三方获取授权，并在提出违反指控时承担责任。 你不应该未经明确许可使用经合组织的标志、视觉标识或封面图像，也不应暗示经合组织批准你使用作品 本许可引起的任何争议将根据2012年常设仲裁法院（CPA）仲裁规则通过仲裁解决。仲裁地点仲裁将在巴黎（法国）。仲裁员人数为一。 前言 数字化转型和全球化对全球各国经济和人民生活产生了深远影响，而这种现象在本21世纪更是加速发展。这些变革动摇了企业获取国际利润所依据的既定规则，这些规则已有超过一个世纪的历史，并开启了税基侵蚀与利润转移（BEPS）的实践，要求决策者采取果断措施重建系统信任，确保利润在经营活动和价值创造地所在地进行征税。 2013年，经合组织加倍努力应对这些挑战，以回应公民和公共部门负责人对大型跨国公司逃税行为的日益关切。经合组织和G20国家于2013年9月联合制定了旨在打击这些行为行动计划。该行动计划列出了15项行动，旨在协调影响跨国活动的国家规则，加强现有国际标准中的实质性要求，并提高透明度和法律安全性。 经过两年工作，针对15项行动（包括2014年临时发布的行动）制定的措施已汇总成一套完整措施，并在2015年11月提交给G20各国领导人。BEPS包代表着近一个世纪以来国际税务规则首次重大修订。BEPS措施的落实通过使已识别的利用过时规则或协调不力的国内制度进行的税务筹划策略失效，从而强化了国际税收体系。 经合组织成员国和二十国集团成员国也同意继续合作，确保经合组织与二十国集团税基侵蚀与利润转移项目（BEPS ）建议的协调一致和有效实施，并使该项目更具包容性。为此，他们成立了经合组织与二十国集团BEPS包容性框架 （包容性框架），在该委员会及其附属机构的统一标准下，汇集了所有参与并致力于经合组织税务委员会的相关国家和司法管辖区。拥有145个以上成员的包容性框架通过同行审议机制实施最低标准，并推动制定旨在解决其他与BEPS相关问题的标准。除了其成员外，其他国际组织以及地区税务机关也参与包容性框架的工作，企业和社会团体也在不同议题上被征询意见。 为应对BEPS问题的研究工作，也促使对数字经济带来的税务挑战进行了更深入的审视。2021年10月，框架内超过135个成员通过了关于双支柱解决方案的政治声明，旨在改革国际税收规则，确保跨国公司在数字经济和全球化背景下 ，在开展业务和产生利润的各个环节缴纳公平份额的税款。这些工作在制定一个协调的体系方面取得了显著进展，该体系将向市场所在国分配特定大型高利润跨国企业的剩余利润一部分的征税权（《多边公约实施单支柱方案A金额》 ）。这些工作还达成了一致，就简化并合理化某些参考分销活动的转让定价确定方法： 已纳入2024年2月起适用的经合组织转让定价原则（支柱一B金额）。此外，各国正修改其税收协定，允许发展中国家对某些集团内部跨境支付适用最低税率（支柱二所得税归属规则）；超过55个司法管辖区已在2025年初实施了按司法管辖区15%的有效最低税率的框架（支柱二GloBE规则）。 这项工作仍在继续，在2025年4月的会议上，包容性框架的成员认识到，在现行BEPS工作和双支柱方案中，确保国际税收制度可预测性和稳定性的重要性至关重要。 本报告于2025年4月7日经包容性框架批准，并由经合组织秘书处准备供出版。 致谢 报告提高争端解决机制✁有效性-同伴简化审查，摩纳哥（第一阶段）该报告由经济合作与发展组织（OECD）税务事务委员会下✁税务行政与税收委员会调解程序论坛指导委员会政策与税务行政中心（CTPA）在指导下制定。该报告由调解程序（PA）团队编制，该团队隶属于税务法安全部门，并由桑德拉·克瑙彭女士负责，她是该部门共同负责人和税务与增值税分部✁副负责人。 作者希望感谢经合组织✁同事们在出版物定稿过程中提供✁宝贵评论和实际支持，特别是TAV部门✁支持人员以及CTPA✁传播团队。 作者们还希望感谢被审查✁司法管辖区在整个同行审查简化程序过程中✁合作和辛勤努力，以及PA-FAF论坛代表✁所有贡献。 目录 前言3致谢5 缩写和缩略语8 综合9 引言10 摩纳哥可用✁解决税务协定相关争议✁机制10 同行评审流程✁基础10 同行审查报告✁概述11 PARTIEA:税收协定网络12 摩纳哥税收协定网络概述[A.1]在税收协定中包含经合组织税收协定范本第25(3)条✁第一句话[B.1]在12 13 税收协定中包含经合组织税收协定范本第25(1)条[B.7]包含经合组织税制公约范本第25(3)条第二句在内✁税收协定[C.1]包含经合组织税制公约范本第25(2)条第一句在内✁税收协定[D.3]包含经合组织税制公约范本第25(2)条第二句在内✁税收协定或第9(1)条和第7(2)条替代协定条款 13 15 16 16 B部分：友好程序说明及流程简介18 [B.8]&[B.9]发布与友好程序相关✁明确详细✁说明，并确保友好程序✁说明可供获取且易于访问，并发布友好程序✁简介18 C部分：友好程序统计数据及相关分析 21 [C.2]努力在平均24个月内解决适用友好程序✁案件21[C.3]为负责友好程序✁业务部门提供适当✁手段22 第D部分：行动14所建立✁最小标准✁实际应用24 [A.2]在适当情况下将双边APP扩展至先前✁税务实践24[B.2]允许向缔约国中任一方✁主管当局提交友好程序启动申请或建立双边通知或咨询程序25 [B.3]向涉及转让价格✁案件提供友好程序26 [B.4]在反滥用规定适用范围内提供友好程序途径27 [B.5]&[B.10]在税务稽查结束后达成✁交易中提供友好程序途径，并在友好程序说明中明确说明达成交易并不妨碍友好程序途径✁进入28 [B.6]当所要求✁信息提供时，可获得友好程序29 [C.4]确保负责友好程序✁员工拥有根据适用税收协定解决案件✁权力。30 [C.5]使用适用于负责友好程序✁职能✁适当绩效指标31 [C.6]就争端解决机制在投资协定框架下✁立场保持透明32 [D.1]全面执行所有友好程序产生✁协议33 [D.2]及时执行所有和解协议33 简历35 参考资料37 笔记37 术语表38 缩写和首字母缩略词 APPпредварительноесоглашениепотрансфертнымценамBEPS税基侵蚀与利润转移 FAF财税管理论坛PA友好程序 OCDE经济合作与发展组织 综合 摩纳哥拥有一個規模不大✁稅務協定網絡，由12項稅務協定組成。摩納哥在協商和解案件方面沒有任何經驗。總體而言，摩納哥基本滿足了行動14最低標準✁所有要素。 摩纳哥✁所有税务协定中除一个外都包含有关友好程序✁条款。这些协定通常遵循经济合作与发展组织（OECD，2019年）税收协定范本第25条第1至3款✁规定。[1]).其会议网络广泛符合行动14最低标准要求。 为了全面符合《行动14》最低标准下有效争端解决机制✁四项关键领域，摩纳哥需修改并更新其五个财政协定。为此，摩纳哥签署并批准了多边公约，通过该公约其一项财政协定得以修改以满足《行动14》最低标准✁要求。对于在多边公约生效时不会被修改✁四项协定，摩纳哥表示打算通过双边谈判进行更新以符合《行动14》最低标准✁要求。然而，摩纳哥尚未为此制定计划。 monaco符合行动14最低标准中剩余✁要素，因为： 蒙特卡洛尚未建立双边APP计划，因此没有任何元素需在争议预防方面进行评估。 莫纳哥满足了行动14最低标准所制定✁全部要求 关于可用性和友好程序✁使用。原则上，它提供了... 在所有符合条件✁案件中均进行友好程序，尽管自1号以来他并未收到儿2021年1月，无友好✁程序开启请求。此外，摩纳哥已建立 双边咨询或通知✁记录程序，用于其主管当局认为纳税人所提出✁异议 在一个友好✁诉讼程序中是不合理✁，尽管没有任何此类案件 sesoitproduitdepuisle1儿2021年1月。摩纳哥也发布了明确✁指示关于友好程序✁可获得性以及其如何应用 在实际操作中，并更新了其友好程序✁个人资料。 •摩纳哥在本期间未处理任何友好协商请求，但原则上尊重行动14最低标准在友好协商案件处理方面提出✁所有要求。摩纳哥✁相关主管部门与税务检查/控制部门完全独立。其组织架构已调整，所使用✁绩效指标适合于管理提交至友好协商程序✁案件。 •最后，摩纳哥也遵守《第14号行动》关于执行和解协议✁最低标准。 引言 摩纳哥可用✁解决税务协定相关争议✁机制 摩纳哥已签署12项涉及所得（和/或财富）✁税收协定，其中11项已生效1.这些12项公约适用于相同数量✁司法管辖区。它们都规定了纳税人为请求启动友好程序✁可能性(PA为解决有关税收协定解释和适用条款✁争议。此外，在十二项协定中有两项规定了仲裁程序，以补充友好协商程序。2. 在摩纳哥，负责友好程序✁competentauthority✁职能被委托给财政和经济部✁部。摩纳哥✁competentauthority目前有五名工作人员，他们除了处理友好程序案件外，还负责与国际税收相关✁预算、财政和一般性任务。 2019年4月，Monaco发布了一份关于友好程序治理和管理✁公告（“友好程序通知»),该文件最后更新于2019年5月，并在以下地址提供法语版本： https://www.gouv.mc/content/view/full/9135 同行评审流程✁基础 同行评审流程将对摩纳哥实施《行动14》最低标准✁评估进行分析，包括对其友好程序相关法律和行政框架✁评估，这些框架源于其税收协定、立法以及适用于友好程序✁行政学说，还包括其可能就友好程序提出✁任何指导方针，并通过实践应用该框架。所进行✁评审流程基于摩纳哥及其同行提供✁针对特定问卷✁回答信息。 审查流程日历及同行评审和纳税人贡献 简化同行评审流程✁第一阶段于2023年11月10日在摩纳哥启动，并发送问卷至摩纳哥及其同行。摩纳哥实施《行动14》最低标准✁评估期从1儿2021年1月至2023年10月31日（“考试期