马绍尔群岛共和国：技术援助报告—消费与所得税改革

马绍尔群岛共和国 消费与所得税改革 2025年1月 由亚历山大·克莱姆、文森特·德·保罗·库卡伊赞、约翰·麦克利斯特和罗斯·沃里克编制 作者部门 财政事务部门 该文件内容构成国际货币基金组织工作人员向马绍尔群岛共和国（以下简称“CD接受方”）当局提供的技术建议。除非CD接受方明确反对此类披露，否则本文件（全部或部分）或其摘要可以由国际货币基金组织向马绍尔群岛共和国执行董事、其他执行董事及其工作人员、以及其他CD接受方的机构或工具披露，在他们提出请求的情况下，还可以向世界银行工作人员、其他有合法利益的技术援助提供者和捐赠者披露，以及向PFTAC指导委员会成员（见员工关于能力发展信息传播的操作指南). 本报告（全部或部分）的公开或披露，如需向国际货币基金组织（IMF）以外的各方（除非为CD受益国的机构或工具）、世界银行工作人员、其他技术援助提供者和有合法利益的捐赠者，以及PFTAC指导委员会的成员进行，则需得到CD受益者和IMF财政事务部门的明确同意。 这项技术援助（TA）得到了日本政府的财政支持。 目录 缩写和首字母缩略词 _________________________________________________________ 5 执行摘要 _________________________________________________________________ 8 建议 _________________________________________________________________ 11 I. 引言 _____________________________________________________________________ 15 A. 在特定背景下马绍尔群岛的税收体系 _______________________________________________ 15B. 技术援助 ______________________________________________________________ 17 II. 当前间接税 ____________________________________________________________ 19 A. 进口关税 ____________________________________________________________________ 19B. 销售税 _____________________________________________________________________ 19 III. 间接税的税收政策方面________________________________________________ 20 A. 当前系统的难题 _____________________________________________________ 20B. 改革选项___________________________________________________________________ 25 A. 当前状况__________________________________________________________________ 34 B. 关键问题和挑战 ___________________________________________________________ 34 V. 当期所得税 ____________________________________________________________ 40A. 个人收入__________________________________________________________________ 40 B. 企业收入 _________________________________________________________________ 41 第六部分：所得税的政策方面 ___________________________________________________ 42 A. 个人所得税问题 ______________________________________________ 42B. 个人所得税改革选项 ____________________________________________ 44C. 当前商业税收方法的问题 ___________________________________ 49D. 商业税收改革选项 _____________________________________________________ 53 第七节 收入税管理 _____________________________________________________ 59 A. 当前情况__________________________________________________________________ 59B. 关键问题和挑战 _________________________________________________________ 59 第八节 交叉性税收行政管理问题___________________________________________ 62 A. 治理与组织 _______________________________________________________ 62B. 核心职能 ___________________________________________________________________ 63C. 监控与评估 __________________________________________________________ 64 参考文献________________________________________________________________________ 65 箱子 框 1. 税务服务部门的关键角色 ___________________________________________ 62 数字 1.1. 马尔代夫群岛的财政收入 ______________________________________________ 16 1.2. 马尔代夫群岛的收入结构及其比较 ______________________________ 17 3.1. 2010年价格的特定进口税率_____________________________________________ 21 3.2. 国家酒精进口税______________________________________________________ 23 3.3 有效进口税率按商品分类 _________________________________________________ 24 3.4 对比国家标准增值税率和登记门槛 __________________ 27 3.5 马绍尔群岛增值税的分配效应_____________________________________ 30 6.1. 边际税率 ______________________________________________________________ 42 6.2. 平均税率 ______________________________________________________________ 43 6.3. 税收楔子 _________________________________________________________________ 44 6.6. 税前利润与销售额比率 _______________________________________________ 56 6.7. 小岛屿发展中国家公司所得税税率 _______________________ 57 6.8. 亚洲太平洋小岛屿发展中国家企业所得税收入 ___________ 58 表格 1.1. 小岛屿发展中国家税务管理部门人员数量示例 _______________________________ 17 3.1. 根据不同销售额阈值的增值税和利润税覆盖业务 ________ 28 6.1. 税收计划改革选项______________________________________________________ 45 6.2. 改革情景比较 ___________________________________________________ 46 6.3. 由雇主提供的实物福利 _________________________________________________ 48 6.4. 全球最低税收的潜在收入 __________________________________________ 52 附件 1. 改革管理层治理 ______________________________________________________ 662. 建议的实施团队角色 ___________________________________________________ 683. 增值税实施计划草案 ____________________________________________________ 704. 实施风险登记表草案 ___________________________________________________ 72 缩写和首字母缩略词 亚洲开发银行（Asia Development Bank）亚洲开发银行ASYCUDA自动化海关数据系统自动传输系统（Automatic Transfer Order）澳大利亚税务局平均真实范围（Average True Range）CBCR平均税率按国家划分的报告氯氟烃（Chlorofluorocarbons）关闭外资公司CoFA自由联盟契约商业现货（Commercial Off The Shelf，简称COTS）现成商品消费者价格指数消费者价格指数DCTRT海关、财政部、收入和税务部DFAT外交部和贸易部（澳大利亚）企业识别号雇主识别号码FAD财政事务部门财务管理信息系统财务管理系统GRT毛收入税国际货币基金组织国际货币基金组织（IMF）IIR收入包含规则信息技术信息技术ITAS综合税收管理体系KAJURKwajalein Atoll Joint Utility Resource Inc.关键绩效指标关键绩效指标LTO大型纳税人办公室LTX长期专家移动边缘计算（Mobile Edge Computing）Marshalls能源公司MICT马绍尔群岛消费税MISSA马绍尔群岛社会保障管理局地铁边际税率不可否认的贡献（Not Deniable Contribution）国家自主贡献PACER太平洋更紧密经济关系协定PFTAC太平洋金融技术援助中心PICTA太平洋岛国贸易协定项目管理办公室（Project Management Office）项目管理办公室RMI马绍尔群岛共和国 区域外（区域外市场）世界其他地区RST零售销售税实时监控系统（Remote Terminal Unit）收入与税务单位SIDS小型岛国发展中国家标准操作程序（SOP）标准操作程序社会安全号码（Social Security Number）社会保障号码TA技术援助TPS纳税人服务无条件基本收入（Uncond