斯洛文尼亚共和国：技术援助报告-收入管理差距分析计划-企业所得税差距

国际货币基金组织(IMF) 23号/国家报告109斯洛文尼亚共和国技术援助报告——收入政府——差距分析程序2023年3月企业所得税的差距这份关于斯洛文尼亚共和国的技术援助报告是由斯洛文尼亚共和国的一个工作人员小组编写的。国际货币基金组织。它基于当时可用的信息2023年2月完工。本报告的副本可从以下网址向公众提供国际货币基金组织(imf)• 出版服务邮政信箱92780• 20090年华盛顿特区。电话:(202)623 - 7430• 传真:(202)623 - 7201电子邮件： publications@imf.org 网站： http://www.imf.org价格:18.00美元/打印副本国际货币基金组织(imf)华盛顿特区。©2023国际货币基金组织(imf) F S C A L一个F F ir SD E P R T M E N T共和国斯洛文尼亚政府收入差距分析程序——企业所得税的差距埃里克·赫顿技术援助报告2月 2023 本报告内容构成工作人员提供的技术建议国际货币基金组织（货币基金组织）致斯洛文尼亚当局（“技术援助接受者”）以回应他们的技术援助请求。这报告（全部或部分）或其摘要可由基金组织致基金组织执行董事及其工作人员以及其他技术援助接受者的机构或部门，并应其要求，世界银行工作人员和其他技术援助提供者和捐助者合法权益，除非 TA 接收者明确反对此类公开（见技术传播操作指南帮助信息,关于传播光盘信息的工作人员业务指南）。披露本报告（全部或部分）或其摘要除技术援助接受者的机构或工具以外的国际货币基金组织，世界银行工作人员、其他技术援助提供者和有合法身份的捐助者利息应要求技术援助接受者和基金组织的明确同意财务部门。DM 7329258该技术援助（TA）得到了财政支持从欧盟。2 内容缩略语和缩略语 ____GLOSSARY_________________________________________________________________________________________________ 5PREFACE___________________________________________________________________________________________________ 6执行摘要 7我。BACKGROUND__________________________________________________________________________________12A. 斯洛文尼亚企业所得税的主要特点B. 企业所得税收入表现 13二世。估计 ______一个。GOS Gap ____B. 实际 vs 潜在 CIT ____C. 遵约Gap__________________________________________________________________________________20三世。意见和今后的步骤 22A. Observations___________________________________________________________________________________________22B.下一Steps______________________________________________________________________________________________22数据1.评估与潜在企业所得税，2012-2016 年 ______2.评估差距，2012-2017 ____3.2012–2017年各部门评估差距 94.CIT税收占GDP的比例斯洛文尼亚与与区域平均水平的比较 ______ 145.CIT生产力的年代lovenia，与地区平均水平比较 ______ 156.GOS 和 GOS Gap 20122017__7.2012-2017年按部门划分的GOS差距 ______8.评估与潜在 CIT，2012-2017 __9.2012-2017年按行业评估和潜在企业所得税10.评估差距，2012-2017__11.2012-2017年各部门评估差距12.政府与企业所得税税基的理论关系 34附录I. 包含Figures______________________________________________________________________23的数据表二、使用的模式和方法to_______________________________________________________________323 缩写和首字母缩写易暴食组CIT基地侵蚀和利润转移企业所得税欧盟欧盟时尚国内生产总值率高国际货币基金组织财务部门国内生产总值(gdp)总营业盈余国际货币基金组织(imf)政府收入差距分析程序RA-GAP4 术语表CIT差距分析中使用的术语和模型特定首字母缩略词实际CIT纳税人缴纳的企业所得税净额，扣除任何退税由于纳税人,测量了权责发生制评估CIT纳税人自行评估的应缴企业所得税金额，加上任何税务机关认为应支付的额外金额来自纳税人CIT评估差距CIT基础差距评估CIT和潜在CIT的区别潜在C-TB和已宣布的C-TB之间的区别，介绍如何许多纳税人在考虑扣除之前少报了他们的税基结转亏损和税收抵免/添加CIT收集差距CIT合规的差距CIT-efficiency比率实际CIT和评估CIT的区别潜在企业所得税负债与实际企业所得税负债之间的区别实际申报的企业所得税负债与总营业盈余的比率乘以法定税率。它表示CIT系统。CIT的生产力C-NTB实际申报的企业所得税负债与国内生产总值乘以企业所得税的比率法定税率。当年净税基，在考虑之前显示应税收入结转亏损的扣除额，扣除当年亏损计算为税务目的C-TB当年税基，在考虑之前显示应税收入扣除结转亏损FAPS11S12向S14系列S15结核病财务会计利润/损失非金融企业部门金融公司部门一般的政府部门家庭部门非营利机构为家庭服务税基，显示扣除结转损失后的应纳税所得额5 前言应斯洛文尼亚财政部（MOF）的要求，能力发展国际货币基金组织财政事务部（FAD）代表团开始与当局合作2022年1月，并于2022年10月访问卢布尔雅那。特派团的主要目的是协助构建企业所得税（CIT）的税收差距估算。2022年10月埃里克·赫顿先生领导的任务是时尚。在这次接触过程中，赫顿先生举行了富有成效的会议，包括虚拟会议和斯洛文尼亚共和国金融管理局（SFA）的一些官员在特别彼得·格鲁姆、达努什卡·博贝克·戈斯波达里奇、彼得·延科、达里娅·辛科维奇、托马兹·佩尔谢、托马什·莱什尼克、马里安·马切克、杜尚·沙法里奇、尤里伊·梅泽和多米尼克·库兹马。访问团还与斯洛文尼亚国民账户局的官员进行了有益的讨论。Hutton先生对双方的出色合作和热情款待表示衷心感谢。他在整个访问期间从财政部官员那里得到了这些消息。赫顿先生也感谢斯洛文尼亚人国民账户局，提供实施本分析所需的数据报告。最后，赫顿先生感谢欧共体改革总司提供的支持，以及埃尔卡·伊廖娃女士提供的协调与合作。报告由执行摘要和以下三个部分组成：（一） 背景;（二）估计数;以及（三）意见和下一步行动。6 执行概要本报告介绍了非企业所得税（CIT）的税收缺口估计值斯洛文尼亚的金融公司应用国际货币基金组织的RA-GAP方法论(收入管理-差距分析程序)。这工作正在进行旨在加强企业所得税管理的大型项目的背景（CIT）由斯洛文尼亚金融管理局（SFA）提供。为建设SFA估计和分析企业所得税差距的能力将有助于实现总体目标项目：（i）加强核心税务管理职能，以及（ii）加强收入行政、管理和治理安排。RA-GAP针对CIT差距的方法基于自上而下的方法，该方法估计宏观经济数据的潜在税基和负债。估计认为第一宏观经济统计数据的覆盖面与宏观经济统计数据的覆盖面之间的理论差异企业所得税的实际税基，然后比较潜在企业所得税基数的估计结果和负债与实际申报和收入。它具有使用可用数据的优点，无需收集额外的信息/数据，即可评估 CIT 不合规情况。宏观经济数据和税务记录的质量对于估算的质量至关重要。为了估计企业所得税差距，将RA-GAP企业所得税差距方法应用于可用的2011-2020年非金融企业宏观经济数据。CIT的潜力基数和负债是根据非财务业务的总营业盈余（GOS）估算的公司，对GOS和税收之间的概念差异进行必要的调整企业所得税的基数/责任。然后将潜在的企业所得税负债与实际企业所得税进行比较（应计企业所得税净汇出）以确定合规差距。测量潜在的企业所得税基数使用两种不同的方法，绝对方法和相对方法。绝对法假设大多数违规行为与收入申报不足有关，因此所有可扣除费用已准确申报。相对方法假设大多数非合规来自未报告，因此收入和支出可能不会同时申报准确。然后，这两种方法应作为非合规性，因为实际的不合规可能是这两种类型的不合规的混合活动（申报不足和未报告），因此对遵约差距的最终估计数为通过对这两种方法的估计值求平均值得出。7 主要发现评估CIT为非金融公司从2011下降到直到2020年2012然后上涨;潜在的CIT大致遵循了同样的模式(图1)。评估CIT负债CIT自我评价的数量纳税人加上额外的评估税务机关对于一个给定的年占GDP的比例来衡量,从只是略低于1半个2011年的国内生产总值(GDP)的百分比2012年百分比,已经上升到一个多一个半百分点。图1所示。评估与潜在CIT, 2011 - 20203.02.01.00.02011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020评估CIT由于潜在CIT(相对方法)潜在CIT(绝对的方法)资料来源：工作人员根据财政部和财政部的数据计算得出的斯洛文尼亚国民经济核算两种估算潜在企业所得税的方法在2011年至2016年显示出相似的趋势，其从2011年到2012年下降，然后稳步上升，从2016年到2020年的绝对法然后表明更多的潜在增长，但也有更多的波动性。在比较中在这里将 CIT 评估为潜在的 CIT，而不是实际的 CIT，因为存在困难编制应计企业所得税净额的准确衡量标准。如果拖欠数额不大，那么评估的CIT是实际CIT的良好代表，但是，这意味着我们只能估计评估差距，而不是完全合规差距。合规性差距由评估差距和收集差距，其中收集差距是两者之间的差值评估和实际企业所得税，而评估差距是评估和潜在的CIT。对非金融公司评估差距的估计表明可能存在2012年有所上升，然后又回到2011年的水平（图2）。而这两种方法都表明，从2012年到2019年，差距有所下降，2020年的结果表示存在广泛的分歧。鉴于2020年经济活动发生前所未有的变化，这广泛的分歧可能反映出国家层面的不确定性更大，误差幅度更大。帐户估计的可能代表合规性行为的变化纳税人。与 COVID-19 相关的政府政策，包括允许推迟企业所得税付款也可能影响这些结果.1 展望未来，估计到2023年，纳税人合规的趋势将有些波动，需要谨慎行事。在解释任何结果。1采取的COVID-19相关措施的完整清单可在2021年国际货币基金组织第四条工作人员报告附件一中找到。8 图2。评估差距,2011 - 2020504030201003.02.52.01.51.00.520112012201320142015201620172018201920200.0-102011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020相关的方法绝对的方法平均结果相关的方法绝对的方法平均结果资料来源：工作人员根据财政部和斯洛文尼亚国民账户的数据计算得出在任何一种方法下，大部分评估差距似乎都在制造业中。部门(图3)。应该注意的是，该模型结果的误差幅度为可能约占GDP的0.4%至0.5%，因此任何部门的差距都显示在图 3 并不重要。也就