在某些国家 / 地区使用自下而上的技术估算公司所得税差距 ： 收入管理差距分析程序

NOTES&MANUALS 在某些国家/地区使用自下而上的技术估算公司所得税差距 收入管理差距分析程序 PatricioBarra,EricHutton,andPolinaProkof'yeva 技术说明和手册 在某些国家/地区使用自下而上的技术估算公司所得税差距收入管理差距分析程序 PatricioBarra,EricHutton,andPolinaProkof'yevaAuthorizedfordistributionbyRuuddeMooij PatricioBarra和PoliaProof'yeva是IMF财政事务部收入管理差距分析计划（RA-GAP）小组的成员。埃里克·赫顿（EricHtto）曾是RA-GAP团队的负责人，目前是IMF法律部的副股长。本说明受益于VyaeLai，AllaPartigto，AthoySioclis和AprilYap（澳大利亚税务局）提供的信息，更正和建议；FredericoAlecar，莱昂纳多·佩雷拉·莫雷拉和马塞洛·德·索萨·席尔瓦(巴西联邦税务局)；孙在金、瓦莱丽·帕雷和席琳·雷诺(加拿大税务局)；索伦·佩德森(斯卡特福瓦尔宁根)；拉斯·林德瓦尔和达米安·米格尔斯·查扎雷塔(斯洛·格林)；亚历克斯·培根，乔纳森·M。安德鲁·K·菲曼约翰斯和玛丽-海伦·里斯勒(美国国税局)。此版本已收到DebraAdams，EleaD'Agosto，RdDeMooij，RicardoFeochietto，AdreaLemgrber，AdrewOello，StefaoPisai，EriqeRojas和ShaZhog（IMF）的更正和建议。持续的错误仍然是作者的责任。 出版物编目数据IMF库 姓名：Barra，Patricio，作者。| Hutton，Eric，作者。| Prokof 'yeva，Polina，作者。|国际货币基金组织，出版商。标题：在选定的国家/地区使用自下而上的技术估算公司所得税差距：收入管理差距分析程序/PatricioBarra，EricHutton和PolinaProkof'yeva。 其他标题：收入管理差距分析程序。 描述：华盛顿特区：国际货币基金组织，2023年。|TNM/2023/06。|包括参考书目。 标识符: ISBN: 9798400246265（纸）9798400251221 (ePub)9798400251184 (网页PDF) 主题：LCSH：公司-税收。|税收管理和程序-法律和立法。分类：LCC HG3881.5. I58 B2 2023 免责声明: 本技术指导说明不应被报告为代表国际货币基金组织的观点。本文表达的观点是作者的观点，不一定代表国际货币基金组织、其执行局或国际货币基金组织管理层的观点。 推荐引文： Barra, Patricio, Eric Hutton, and Polina Prokof 'yeva. 2023. "Corporate Income Tax Gap Estimation by Using Bottom - UpTechniques in Selected Countries: The Revenue Administration Gap Analysis Program." IMF Technical Notes and Manuals 2023 /06, International Monetary Fund, Wash Contents 差距？...........................................................................................................................................................................................1差距？...........................................................................................................................................................................................1差距？...........................................................................................................................................................................................2Countries........................................................................................................................................................................................3 Definition ........................................................................................................................................................................................4 Techniques ....................................................................................................................................................................................5 IV.估计数...........................................................................................................................................................................................16V.Conclusions.................................................................................................................................................................................20Techniques ..................................................................................................................................................................................20应用自下而上的收入管理战略Techniques ...................................................................................................................................20Overview.............................................................................................................................................................................................22Definitions...........................................................................................................................................................................................23Techniques..........................................................................................................................................................................................25附件4。税务局自下而上的企业所得税差距估计技术经验有限Resources.......................................................................................................................................................................28Techniques..........................................................................................................................................................................................31 iv 缩写 CIT企业所得税EV极值RA收益管理RA-GAP 收入管理差距分析程序 I.各国如何使用自下而上的技术来衡量企业所得税中的违规行为？ 为什么要估算企业所得税差距？ 企业所得税（CIT）缺口分析为财政部，税收管理局（RA）和公众提供了对由于不合规而未收取的CIT收入的估计。因此，它可以通过进行更有效的税收管理来估计动员更多资源的潜力。1估算税收差距不是一件容易的事。由于明显的原因，不合规不是一个可观察的变量：纳税人永远不会直接透露他们有多少未能遵守其纳税义务。因此，必须使用基于不同方法的间接方法来推断不合规金额。 企业所得税差距适用哪些估计方法？ 可以使用两种主要方法来估计CIT不合规：自下而上和自上而下的方法。基于自下而上方法的技术侧重于使用税收管理数据，例如随机审计或某些标准所针对的操作审计的结果，或税务机关的其他干预措施，以直接估计差距的大小。基于自上而下方法的技术使用第三方数据来估计潜在收入的大小，然后通过从潜在收入中减去实际收入来得出差距的大小。自下而上的技术更擅长确定任何估计的不合规的根本原因。自上而下的技术可以更全面地评估因违规而放弃的所有税收。 一些国家根据自上而下的方法使用宏观经济总量来衡量CIT不合规情况，这也是IMF收入管理差距分析计划（RA-GAP）的标准。2自上而下的方法将汇总的潜在CIT收入与实际CIT收款进行比较,以获得CIT缺口估计(参见Ueda2018)。 其他国家/地区采用自下而上的