利比亚：技术援助报告-所得税表重设计

核心观点与关键数据

背景
利比亚的收入税管理仍以传统纸质系统为基础，缺乏现代化和数字化支持。利比亚税务局（LTA）于2021年提出了一项收入税管理变革战略，计划在数字化、立法、组织、基础设施和人力资源改革等方面进行长期现代化。然而，考虑到长期计划的不可预测性，LTA希望立即采取短期措施改善所得税管理。

主要发现

1. 税表过时：现有税表无法支持数据捕获，缺乏结构化数据字段，信息以自由文本形式呈现。
2. 纳税人登记问题：注册申请表（表格1）信息不完整，缺乏商业活动分类编码系统，无法准确统计纳税人数量。
3. 年度申报局限性：个人所得税表（表4、5）和公司所得税表（表9）所需信息量过少，完全依赖未指定格式的附件，缺乏财务比率等关键数据。
4. 风险评估能力不足：缺乏内部数据资源支持风险评估，主要依赖外部会计报告，导致监控和管理税收合规性困难。
5. 数字化进展：LTA正在开发一个小型IT系统作为临时措施，但缺乏对税务行政功能的详细信息确认。

技术援助建议

1. 纳税人登记：采用修订后的纳税人登记申请表（表格1），扩展数据字段（如行业编码、关联方信息、会计期间等），并保留单一注册申请表方法。
2. 年度税务申报：
   • 非公司纳税人：合并表4和5为单一申报表，增加财务数据（费用项目、资产负债摘要等），但保留现有表4和5供小型纳税人使用。
   • 公司纳税人：修订表9，增加财务数据（利润表、资产负债表等），但保留对会计报告的持续要求。
3. 立法与技术可行性：检查新税表的立法影响，确认短期技术可行性，并计划在中期取消对损益表的单独要求。
4. 行业分类：采用基于联合国ISIC的行业分类标准。
5. 咨询与实施：与企业界就税表变更进行咨询，并评估新系统在临时IT平台上的可行性。

研究结论
利比亚所得税管理亟需现代化改革，短期措施应聚焦于税表重新设计和数据标准化。长期来看，需推进数字化系统建设，并与立法、组织改革协同推进，以提升税收合规管理能力。