保险业气候相关信息披露

信息披露 保险业气候相关 保险业2022年年度报告气候相关信息披露基准分析 2023年6月 本报告的目的 进展。 随关着信正息式披机露制）快已速成形为成企，业可议持程续上发的展重报要告内（容包。括国气际候财相务报6月告敲准定则，®下欧的盟首和批美两国项等可司持法续辖发区展在披这露方准面则也将取于得2了0重23大年 国出际“可以持气续候发为展先准”则，理美事国会证（券I交SS易B委）员目会前（的S工E作C）方亦法是突如此大型。保因险此公，司与披往露年的一气样候，相我关们信将息分上析。重点放在全球35家 我关们信对息这进3行5了家分保析险，公本司报20告22总年结年了度分报析告结中果披。露的气候相 目录 概要3 范围和方法4 对各大保险公司气候相关信息披露的观察5 财务报告9 公司治理13 气候战略16 风险管理19 指标和目标21 ©会计师事务所2023毕马威华振会计师事务所—香港特别行政区合伙制事务所，均是与英国私营担保有限公司(特殊普通合伙)—中国合伙制会计师事务所，毕马威企业咨询—毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。(中国)有限公司—中国有限责任公司，毕马威会计师事务所—澳门特别行政区合伙制事务所，及毕马威 ©司2—02中3国毕有马限威责华任振公会司计，师毕事马务威所会(特计殊师普事通务合所伙—)—澳中门国特合别伙行制政会区计合师伙事制务事所务，所毕，马及威毕企马业威咨会询计师(中事国务)有所限—公香港2 特织别中行的政成区员合。伙版制权事所务有所，，不均得是转与载英。国在私中营国担印保刷有。限公司—毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组 概保险公要司需要加大力度应对报告合规方面的新挑战 绩，了解气候相关事项的财务影响，并应对由此带来的数据挑战 有净的零保目险标公计司划面等对关更键加领严域格提的供监更管详要细求的，披主露动，披并露与气财候务相报关告信时息间，表正同在步稳发步布向相前关推信进息。然保而险，公即司使还是需进要展做不更错多的工保作险，公根司据，自仍身有气大候量相工关作战要略做监，测包公括司在业 财气候务相关报信告息披露的位置和时间安排不当，导 件。 相致关报信告息使通用者常难散以见了于解不信同息日披期露发全布局的不—同气文候 在中我提们到查“阅气的候保”险。公众司多中保，险有公司40承%认在业财务面报临表风不险明。确然。而，此类风险对财务报表的影响往往 提中高包相含关的信大息量与信年息度的报关告联正度文仍部然分是和关其键。他文件 审气候计风险报在告部分保险公司发布的审 计候计事相项关。中风险位目置前更并为不突被出视。为然关而键，审气 鉴证 （尽管大多是有限保证）。 5披7露%的部保分险气公候司相正关在信就息年获度得报鉴告证中 公保险司公司治在理公司治理信息披露方面 影响，仍然难度颇大。 取测得绩了效进的展方。法然，而以，及要对评总估体它薪们酬监的 风多险管理司认识到气候相关风险对 司的主要关注点。 其险他管风理险框的架影。响承，保并风险将是其许纳多入保现险有公风 数标据和：目气标候战略、指 许多保险公司披露的目标是在 析仍然有限。 大量使用判断和估计。 2进0展50尚年不前清实楚现，净气零候排相放关。情然景而分，许忧多，保例险如公依司赖第对三数方据数质据量表/模示型担； ©会计20师23事毕务马所威—华香振港会特计别师行事政务区所合(特伙殊制普事通务合所伙，)均—是中与国英合国伙私制营会担计保师有事限务公所司，毕—马毕威马企威业国咨际询有限(中公国司)有相限关公联司的独—立中成国员有所限全责球任性公组司织，中毕的马成威员会。计版师权事所务有所，—不澳得门转特载别。行在政中区国合印伙刷制。事务所，及毕马威3 范围和方法 候我为们先的”基的准方分法析一以致气。候气相关候信相息关披露为是重可点持。续这发与展报ISS告B中“最以成气 以气候为先 熟的领域。 纳入分析范围的保险公司 司费总（额为下图）。这些保险公司在多个地区承保，2022年承保保 们2022年的气候相关信息披露基准分析涵盖35家大型保险公 1.3万亿美元。 范围和方法 涵盖领域 页）相一致。 我域们与的TC分FD析框关架注的以四下大重支要柱领（域目：前财许务多报保告险、公公司司均治在理使、用气）候和战IS略S、B的风拟险定管可理持以续及发指展标报和告目准标则。（后见四第大7领-8 分析方法 我们查阅了35家保险公司在2022年年度报告中披露的气候相关信息。 23% 28% 北美 26% 英国 欧洲 17% 亚太 6% 非洲 •14家寿险与健康险公司 •8家非寿险公司 •2家再保险公司 •11家综合性保险公司 在进行比较和评估保险公司披露的信息时，我们运用了一定程度的判断。 我们查阅的报告/信息 对于选定的35家保险公司，我们查阅了它们的2022年年度报告，包括以下概述的其他信息： •我们浏览了年度报告中的所有信息（即财务报表以及年度报告的正文部分1）。 •我同们，考且虑与了财“务其报他表信同息时”发，布包（括或其相他差独时立间不报告超中过披一露个的月气）候。相关信息，涵盖的报告期间与财务报表相 •我其们他考信虑息此（等可信不息载，列是于因年为度根报据告I之SS中B）™。拟定准则，企业可以交叉引用同时发布的其他文件，以此纳入 10-K表格）。 •我件们（查例阅如了各大保险公司年度报告的在线英文“精排版”。如无精排版，我们则查阅相关监管申报文 1本报告中的“正文部分”指的是董事会报告以及年度报告中除财务报表以外的部分。财务报表是指财务报表和财务报表附注。 ©会计20师23事毕务马所威—华香振港会特计别师行事政务区所合(特伙殊制普事通务合所伙，)均—是中与国英合国伙私制营会担计保师有事限务公所司，毕—马毕威马企威业国咨际询有限(中公国司)有相限关公联司的独—立中成国员有所限全责球任性公组司织，中毕的马成威员会。计版师权事所务有所，—不澳得门转特载别。行在政中区国合印伙刷制。事务所，及毕马威4 对披保露险的公观司察气候相关信息 披露位置、时间安排及关联度 相关信息披露 100%的度保报险告公的司正主文要部在分2提02供2气年年候 46% 时的发保布险了公全司套在气发候布相财关务信报息表披的露同 分析要点： 披露位置 •年度报告和其他独立报告（如气候或ESG报告）经 •气文候部相分关（信通息常披是露广主义要的包风括险在管理20、22公年司年治度理报和告气的候正战 常使用者需要浏览各种文件关信。息。为了获得整体认知， •2022年年度报告和其他独立报告彼此内容常有重 略部分）。 复—例如，多次披露气候战略（包括净零目标）。 时间安排 •保在险特公定司时披间露点气了候解相信关息信披息露的全日局期的会能影力响。使用者 •许报多表英的国同、时澳公大布利亚和欧洲保险公司在发布财务 2022年气候相关信息披露（在年 •根展据披即露将准出则台》的和《其国他际地财方规务报定告，保准则险公—司可未持来续需发 度可报能告是的由正于文监部管趋严，或。在其他独立报告中）。这 保险公司未来将需要加大力度进行必要的披露。 要关做信好息准（备见，第在7-8发页布）财。务如报果表尚的未同采时取披这露种气方候法相， 关联度 •改中善气年候度相报关告信正息文的部关分联、度财是务关报键表。和其他独立文件 •我法们：的分析表明，部分保险公司正在采取以下新方 -在接年；度报告中纳入已发布报告的摘要及相关链 -在年度报告的目录中注明气候相关披露； -在关相披关露的其况他下报介告绍的要链点接，；并和提供包含气候相 -使持年一度致报。告和其他气候相关报告的发布日期保 为新准则做好准备 可持续发展报告框架快速演变 （ESRS）草案将于未来数月定稿。 的ISS年B度拟报定告准期则内预生计效将。于2023年6月定稿，并将在2024年1月1日或之后开始是但否预采计用许现多行司两法项辖准区则将取迅决速于全各面司采用法辖这区两，项因准此则生。效日期可能因地而异，除如，ISS美B国拟证定券准交则易之委外员，会许拟多定司了法相辖关区规的则强；制《性欧报洲告可框持架续正发在展迅报速告发准展则。》例 SEC拟定规则的生效日期将在最终版通过后确定。 ESRS将在2024年1月1日或之后开始的年度生效，企业可以分阶段实施。 比较ISSB、SEC和ESRS拟定可持续发展报告准则 ISSB、ESRS和SEC拟定准则之间存在共同点，其中之一是以TCFD框架作为共同的参照点。 点可能在实践中带来挑战。 然满而足，全三球者投在资一者些需方求面和也辖存区在监不管一要致求。的对实于体试（图包设括计跨连国贯经一营致的的保报险告公机司制），这时一 对挑于战跨将国会公成司倍和增其加他。需要采用多种框架的公司来说，如果不同准则的要求不兼容， 《手拟册定提可供持了续更发多展详报细告信准息则。之比较》 部第分6页保）险。公然司而（，如所英有国保、险澳公大司利的亚重和点欧仍洲是保为险拟公定司准）则在做时好间准安备排—等尽方管面在走某在些前情列况（见 下，拟定准则可能提供过渡救济安排。 各以大满保足险拟公定司可需持要续在发气展候报相告关准信则息中的相露关时要间求、。披露位置和关联度方面做更多工作，I年SS度B财、务ES报RS表和的S同EC时的披拟露定其准他则可不持仅续要发求展企相业关披信露息气，候且相应关涵信盖息相，同还期要间求2。企业在发布保现能险信。公息之司需间要的制关定联。实这施充项分工严作格可的能流要程涉和及多控个制，部以门生，成包高括时财务效、和可高持质量续的发信展报息，告并等 根则据的观要察求结？果，哪些领域需要最大程度的提升才能满足拟定可持续发展报告准 为新准则做好准备（续） •许多保险公司目前并不在年度报告中披露所有气候相关信息。 三项拟定可持续发展报告准则关于披露时间和披露位置的规定 •在置多，家与财保务险公报表司没的有20明22确年关年联度（报见告第中6，页气）候。相关信息披露在多个不同位 -根的据关联ISS至B关、重ES要RS。和SEC拟定准则，实现可持续发展报告和财务报告之间 -拟息定；的然可而持，续不发同展拟报定告准准则则的允要许求企各业不在相年同度。报有告关中更交多叉信引息用，气请候参有阅关《信拟 定可持续发展报告准则之比较》手册。 2ISSB拟定了第一年过渡安排，允许企业在财务报表发布之后再披露可持续发展信息，且仅纳入气候相关信息。有关更多信息，请参阅可持续发展报告资源中心的文章：《可持续发展报告的时间安排》和《引入气候优先选项》。 财务报告 ©会计师事务所2023毕马威华振会计师事务所—香港特别行政区合伙制事务所，均是与英国私营担保有限公司(特殊普通合伙)—中国合伙制会计师事务所，毕马威企业咨询—毕马威国际有限公司相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。(中国)有限公司—中国有限责任公司，毕马威会计师事务所—澳门特别行政区合伙制事务所，及毕马威9 ©会计20师23事毕务马所威—华香振港会特计别师行事政务区所合(特伙殊制普事通务合所伙，)均—是中与国英合国伙私制营会担计保师有事限务公所司，毕—马毕威马企威业国咨际询有限(中公国司)有相限关公联司的独—立中成国员有所限全责球任性公组司织，中毕的马成威员会。计版师权事所务有所，—不澳得门转特载别。行在政中区国合印伙刷制。事务所，及毕马威9 财务报告—重要观察 •4一0份%的声保明险中公披司露在保财险务公报司已表中考提虑可及气观候察的问题已。知气就性候质相关和程影度响。而言，披露的信息通常比较有限—例如，仅在 保险公司在财务报表中披露了哪些气候相关信息？ 40% 的保险公司在财务报表中提及气候问题 •为在目财前务或报中表短中期提内及没气有候问重大题影的响保。险公司中，多家表示已评估气候相关风险对财务报表的影响，并得出结论认 提及气候的财务