释放企业税收增长潜力

公开披露获授权2026年7月 © 2026 世界复兴银行 / 世界银行1818 H街西北华盛顿特区20433电话：202-473-1000网址：www.worldbank.org 版权所有 这项工作由世界银行出版。本工作中表达的观点、解释和结论不一定反映世界银行执行董事的观点或他们所代表政府的观点。 世界银行不保证本作品中包含的数据的准确性、完整性或时效性，也不对信息中出现的任何错误、遗漏或差异，或对使用或未使用所提供的信息、方法、程序或结论承担责任。本作品中所示边界、颜色、名称、链接/脚注和其他信息，并不表明世界银行对任何领土的法律地位，或对相关边界的认可或接受，有任何评判。引用他人的作品并不意味着世界银行认同作者所表达的观点或其作品的内容。 本协议任何内容均不构成对世界银行的特权与豁免权的限制、解释或视为放弃，所有这些特权与豁免权均予保留。 权利与许可 本文中的所有材料均受版权保护。由于世界银行鼓励传播其知识，只要注明出处，本作品即可为非商业目的全文或部分复制。 Any queries on rights and licenses, including subsidiary rights, should be addressed to WorldBank Publications, The World Bank Group, 1818 H Street NW, Washington, DC 20433, USA; fax:202-522-2625; e-mail: pubrights@worldbank.org. 封面图片改编自freepik.com，报告中的其他图片由人工智能生成。本报告由Arsianti设计排版。 印度尼西亚：释放企业税收潜力以促进增长 2026年7月 本报告由由荣倩（TTL负责人）和穆罕默德·胡达达德·查塔（共同负责人）组成的团队在卡罗琳·特克、萨图·卡赫科宁、马科·赫纳雷斯、塞巴斯蒂安·埃克哈特、拉斯·莫勒、奥列克西·巴拉布什科和阿尔玛·卡纳尼的指导下编制而成。核心团队包括艾亚·伊斯南、希安纳尔·安东尼·马宁达·奥贝亚塞克雷、阿西法·萨米·伊尔曼、贝扎·波拉特、克里斯托弗·亚历山大·霍伊、丹尼尔·奥尔特加·涅托、丹尼尔·里埃拉（STC）、德维·安德哈·阿布林格兰姆、菲利普·乔莱夫斯基、格雷戈尔·蓬亚托夫斯基（STC）、哈比布·拉布、因迪拉·毛兰尼·哈帕里、拉蒂赫·德维·拉哈马丹蒂、鲁利·普拉塞蒂亚、梅维什·阿什拉夫、大卫·奈特、雷吉娜·普林宁格和雷·戈麦斯（STC）。行政支持由桑德拉·萨里和德维安娜·贾利尔提供。报告的设计由阿尔西亚蒂·阿尔西亚蒂完成。雅辛·奥阿尤内协助校对了文档。 该报告参考了以下背景文件： • 奥贝塞克雷，A.& 拉赫马丹蒂，R. D. (即将出版). 印度尼西亚税收政策回顾：企业所得税、替代最终税和增值税. 世界银行繁荣洞察系列. • 钱进，R. & 波尼亚托夫斯基，G. (2025). 估算印度尼西亚增值税（VAT）和企业所得税（CIT）差距. 世界银行繁荣洞察系列. • 霍伊，C., 乔莱夫斯基，F., &奥贝塞克雷，A. (2024). 揭示逃税行为：来自印度尼西亚企业代表性调查的实验证据. 世界银行政策研究工作论文. • 奥贝塞克雷，A., 拉布，H. & 波拉特，B. (即将出版). 印度尼西亚纳税遵从及其驱动因素研究. 世界银行政策研究工作论文. • 拉布，H., 聂查塔，M. K. & 波拉特，B. (即将出版).伙伴同行：印度尼西亚金融行业发展与税收征管. 世界银行政策研究工作论文. 本报告得到了 Alastair Thomas（EMFTX高级经济学家）、Chiara Bronchi（EGVPI实践经理）以及 Ralph Van Doorn（EEADR首席经济学家）的评论支持。 该团队对印度尼西亚财政部、国家发展计划部以及税务总局官员为该工作提供的广泛支持表示感谢。分析结果已通过各类研讨会和技术会议与印度尼西亚政府的关键利益相关方分享。 该项目得益于印度尼西亚公共财政管理多捐助者信托基金（PFM MDTF）框架下，欧盟、加拿大政府和瑞士政府的资金支持，以及澳大利亚-世界银行印度尼西亚合作计划（ABIP）的支持而得以实施。 本报告所表达的研究结果、解释和结论系世界银行工作人员的观点，并不一定反映世界银行执行董事会或其所代表政府的看法。 数据免责声明：第一至三节基于可用数据，为2024年数据。然而，从全球数据库中捕获的部分指标可追溯到2019/2020年。第四节考察了截至2023年的收入驱动因素。第五至七节基于2023年世界银行企业调查和2024年世界银行非正规部门企业调查的最新数据。 目录 1执行摘要 第四部分1节 增值税16中的驱动因素 第四部分2节 企业所得税17中的驱动因素 第五节 已揭露的逃税行为19 第5.1节 数据与实验设计 19第5.2节 实验结果 20 第六节 非合规行为的驱动因素 22 第六节 易于合规与简化 22第六节 税收道德与信任 27 30第七节 非合规的结构性驱动因素 30第七条第一款 非正式性 第八节 结论与建议 8.2.1 提高合规性的措施 378.2.2 扩大税基的政策 40 图例 图1.1：GDP增长与贫困率图1.2：政府总债务 表格 BOX **8.1 南非税收数字化带来的巨大收益** 缩写 AFT 可替代最终税AI 人工智能ASEAN 东南亚国家联盟CashETR 现金有效税率CIT 企业所得税CRM 合规风险管理CTAS 核心税务管理系统DGT 税务总局GDP 国内生产总值HIC 高收入国家IMF 国际货币基金组织WEO 世界经济展望ILO 国际劳工组织LMIC 低收入和中等收入国家MSMEs 微型、小型和中型企业OECD 经济合作与发展组织PAYE 代扣代缴所得税PIT 个人所得税SME 小型和中型企业UMIC 上中等收入国家UNU-WIDER 联合国大学世界发展经济学研究所VAT 增值税WBES 世界银行企业调查WBISES 世界银行非正规部门企业调查WDI 世界发展指标 执行摘要 为扩大第三方数据使用并加强合规监控，以及强化收入管理能力和执行力度，这些改革标志着向更数据驱动、更整合的税收体系迈进。本报告所述的议程承接这一势头，下一挑战在于持续实施、深化数据整合、加强基于风险的合规管理，并将改革转化为持久的收入增长。 为未来繁荣奠定坚实基础。印尼近年来取得了显著进步，于2023年实现中高收入国家地位。这一成功得益于审慎的财政管理、低且稳定的债务水平，以及支持增长和就业创造的政策。展望未来，该国确立了雄心勃勃的目标：于2045年实现高收入国家地位，与独立百年相吻合。实现这一里程碑将需要更高且更具包容性的增长，并持续保持在每年6%以上。同时加强财政空间，同时维护宏观经济稳定，将使印尼能够为基础设施、人力资本和社会保障所需的投资提供资金。 通过数字化和数据驱动提升税务合规性。现代化税务管理是提升合规性的核心。税务总局已通过引入电子发票和合规风险管理工具采取了重要举措。展望未来，下一阶段的改革可聚焦于： 报告重点强调了企业所得税（CIT）和增值税（VAT）这两个最大的收入来源中的主要机遇。报告强调要基于现有政策，确保税收得到有效和公平的征收。未来，印度尼西亚可通过企业所得税和增值税，额外增加GDP收入的6%。这需要解决政策设计因素——例如免税、优惠待遇和起征点——以及合规挑战，包括行政复杂性、执行力度和正规化激励。调动这部分收入的一部分，可以为学校、医院、交通和基础设施的投资大幅增加提供资金——这些投资直接支持2045年愿景。在2026年预算中，新政府已将GDP的2%以上分配给优先项目。建议的税收措施可能调动约GDP的2.5%的额外收入——足以完全资助这些项目，同时仍符合财政规则。 • 扩大提供用户友好服务的数字平台，例如预填申报表、简化电子申报和实时数字协助。这将有助于节省纳税人的合规时间/成本、提高数字化接受度、加快退税处理速度以及降低税务稽查命中率。 • 加强第三方数据的使用，包括通过与金融机构和其他政府机构进行更深入的合作，以减少瞒报机会并改进基于风险的审计。这需要强大的数据保护和网络安全框架，以维持信任并实现更广泛的数据共享。 • 运用先进分析技术，更有效地识别不合规行为，减轻合规纳税人的检查负担。 这些措施将通过使系统更加透明、可预测和高效，从而改善征缴并增强信任。据估计，这些措施具有约相当于GDP百分之一的指示性收入潜力。 依托近期改革势头。印度尼西亚已采取重要举措以加强税收政策与管理，为下一阶段财政收入征管奠定了坚实基础。近期措施包括关于中小微企业税收的第20/2026号总统条例、核心税收管理系统持续推广、新法规的颁布 拓宽税基，构建公平高效体系。税收制度的简化和公平对于建立更广泛的税基至关重要： • 企业所得税（CIT）：逐步取消税收优惠政策——例如建筑服务行业的低税率、上市公司的特殊制度以及税收减免——将在保持竞争力的同时实现公平竞争（第一阶段）。逐步将目前适用最终税收制度的企业纳入标准企业所得税框架也将有助于确保公平性和一致性（第二阶段）。这些改革有可能使税收收入增加约GDP的1%。 • 金融业深度不足：扩大信贷和金融服务获取渠道将有助于形成支持合规的金融记录，同时也有利于企业发展。事实证明，融入金融体系的企业逃税的可能性较低，因为金融记录会形成自然的合规约束。 这些结构性转变，结合税收管理体系的改进，将营造一个合规更容易、更具吸引力，并最终成为常态的环境。 以影响力和公众信任为导向推进改革。过去十年，印度尼西亚的企业和增值税体系现代化取得了显著进展——简化流程并将法定税率与区域同行保持一致。有效的改革得益于透明的沟通，这种沟通通过阐明公民的权利、义务以及税收的益处来赋权民众。税收改革也需要与支出效率相匹配，以便更大的预算能为服务带来切实的改善。一项具有前瞻性的改革计划可以遵循分阶段推进的方式（见表0）： • 增值税（VAT）：减少特定行业免税额（包括采掘业、机械设备进口以及私营医疗和教育领域）并降低高注册门槛，将扩大税基、减少逐级抵扣效应并简化合规程序。这些措施将使印度尼西亚与国际惯例接轨，在不提高法定税率的情况下提升效率。这些改革有望为税收收入带来约0.5%的GDP中期预期收益。 • 中小微企业税收：通过使以营业额为基础的税制更具永久性和透明度，同时为企业在成长过程中向标准税制过渡建立清晰路径，可以简化中小微企业的纳税义务，从而鼓励合规并支持企业发展。 • 短期（1-2年）：聚焦行政和数字化领域的快速见效，例如拓展电子服务，此类举措无需重大干扰即可带来切实效益。在CIT（第一期）中实施拓宽基础措施。 • 中期（3-5年）：运用高级分析技术以遏制数据低估，并加强数据整合以强化基于风险的审计。在增值税方面实施税基拓宽措施，在中小微企业向标准企业所得税框架（第二阶段）过渡期间，需关注沟通与支持。 此类改革将构建一个管理更简便、对企业更公平、对公共财政更可持续的制度。 攻克合规的结构性障碍。解决更广泛的结构性挑战也将有助于提升长期收入表现。其中两个领域尤为突出： • 长期（超过5年）：深化结构性改革，减少非正规性，扩大金融行业发展，将合规性嵌入更广泛的经济生态系统（第三阶段）。 • 非正式化程度高：约三分之二的企业的经营活动游离于正规体系之外，这限制了税基和公平竞争。降低正规化门槛的政策——例如简化许可、推广数字支付以及改善社保接入——可以逐步将更多企业纳入税收体系。 清晰沟通、一致执行以及针对受影响企业（及个人）的支持措施，对于确保改革能够加强而非削弱社会共识至关重要。 迈向可持续与包容性的财政未来。印度尼西亚在财政审慎方面的良好记录为下一阶段的改革奠定了坚实基础。通过推进行政管理现代化、拓宽税基以及解决结构性障碍，印度尼西亚能够基于指示性估算（约相当于GDP的2.5