北马其顿的税收潜力评估及改革建议
北马其顿面临较大的财政压力，需要通过税收改革和改进征管来增加财政收入，以应对不断上升的长期支出压力。尽管税收收入有所改善，但仍处于区域最低水平，主要原因是法定税率低、税收支出过多、税收效率低下以及非正规经济规模庞大。
- 背景：北马其顿的财政赤字在疫情后增加，公共债务接近60%的财政规则上限。90%的政府支出用于当前的非自由裁量支出，预计将成为未来几十年支出增长的主要驱动力。此外，北马其顿的公共资本存量和基础设施质量低于同等水平的国家，需要公共投资，而养老金支出也因人口老龄化而增加。
- 税收潜力：使用随机前沿模型分析，估计北马其顿的税收潜力约为GDP的21%，这意味着税收差距约为GDP的3.5%。这个差距可以通过以下措施来弥补：
- 增值税：扩大增值税征收范围，取消对酒店住宿、餐饮、餐厅和收费公路的优惠税率，并审查MY增值税计划的有效性。
- 企业所得税：减少开放式和针对性弱的税收优惠，例如对技术-工业发展区企业的十年利润税假期和再投资利润扣除，并考虑将法定税率与全球最低税率15%更 closely对齐。
- 个人所得税：提高个人所得税的累进性，减少劳动收入、服务合同和资本收入之间的有效税率差异，以增强税收的再分配能力。
- 环境与健康相关税：提高燃油、柴油、液化石油气、香烟等产品的消费税，并考虑对含糖饮料征收消费税，以支持可持续性和公共卫生目标。
- 财产税：逐步取消针对性强但效果不佳的财产税豁免，例如对自住房屋的豁免，并逐步提高法定税率至0.3-0.6%。
- 税收征管：加强税收征管对于缩小税收差距至关重要。除了PRO的“2025-2027年战略计划”指导下的持续改革外，还需要加强PRO的人力资源能力，包括人员和分析技术能力。IT基础设施也需要现代化，例如采用COTS解决方案。未来几年，基金对PRO的援助重点将包括：改进合规风险管理、加强审计和验证方法、改进PRO的组织结构并提高征收和债务管理功能，以及加快数字化转型和业务流程再造。
- 电子发票：电子发票是打击影子经济和提高收入的有希望的解决方案。PRO最近启动了电子发票项目，研究表明，电子发票可以显著提高销售额、采购额和增值税，并提高收入。
北马其顿需要采取有针对性的税收政策改革，包括扩大增值税征收范围、改革企业所得税、提高个人所得税的累进性、提高环境与健康相关税以及加强财产税，并辅以减少非正规经济和提高税收征管能力的努力，以实现财政整顿目标并为不断增长的长期支出压力创造空间。
