再生资源行业税务合规报告（2026）

2026 华税律师事务所二〇二六年一月 再牛资源行业税务合舰报告（2026） 前言 发展资源循环和用产业是经济社会高质量发展的内在要求，有和于提高资源循环利用水平，缓解资源与环境压力，增强国家资源安全保障能力、培育经济增长新动能：日前我国已构建起一套系统完整、层层递进的资源循环利用中长期政策体系，为产业发展提供了洁晰的规划指引，在税收层而，近年来再生资源回收，综合利用领域的政第不断更选，为行业企业带来新发展机的同时也提出了更高的税务个规要求。与此同时，随着税收征管数字化、精准化效能的大幅提升，全而洞察行业税收政策动态、系统中视百身潜在税务风险，已成为保障行业企业持续健康发展的关键前提与必然要求， 产废源头不带票销售、废旧物资层层归集到自然人散！是再生资源行业长期形成的客观现状，出此引致了回收坏节源头发票决失的税收困境。随者国家对再生资源行业进行宏观调控与增道税税制改革的推迹，再生资源领域先后出台了以收购凭证计党抵扣，先征后返，免税等税收优惠政策，直至2008年关」再生资源增值税政策的通知3（财税【2008】157号）取消了问收企业的免税及抵扣政策，回收企亚税负回升：回收环节源头爱票问题及相关的增值税抵扣，企业所得税税前扣除凭证等问题再度显，为推动行业持续健康发展，2021年12月，财政部、国家税务总局发布关于完普资源综合利用增值税政策的公告”（财政部税务总局公告2021年第40号），明确从 易计税方法接3%征收率缴纳增值税，缓解了回收企业增值税税负过重的问题。2024年4月，国家税务总局发布关资源回收企业向自然人报废产品出售者“反问开票”有关事项的公告”（国家税务总高公告2024个第5号）：明确白2024年4月29日起：符合条件的资源回收企业收购废旧物资时能够问白然人报废产品出售者“反问开票”，反问开具的增值税专用发票可以作为资源回收企业增值税进项抵扣与个业所得税税前扣除的洗证，辞了再牛资源行业的源头爱票困境，同时也对行业税务合规提山了新的挑战。 口财税（2008】157号取消免税收策以来，因回收源头多为占然人的固有特征，再生资源行业企业收环节税负较重，部分行业企业为弥补进项缺！1，或依赖财政奖补，或寻求第三方代开其至购买的方式取得增道税专用发票。近年来，税务机关深入实施数字化转型条件推进，多部门联合打击涉税违法犯罪行动常态化，多地开展清理不当1预巾场利与税费收人相挂钩的补贴或返还政策行到，在此背景下，再生资源行业操发了大量虚开，愉逃税案件，企业及其负责人而临严度的行政，刊事责行风险， 此外，2026年1月1日开始施行的增值税法实施条例”明确了自然人应税交易的征管规则，自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务八。对」涉及大量百然人参与的资源回 收业务而言，该规定进一步强化了对百然人废川物资销售行为的税收征管，也对回收企业的税务个规提出了更高的要求。基」最新的监管税案件的办理经验携写本报告：就税收征管新形势下再牛资源行业的悦收环境、“反问开票”政策的落地实践、重点涉税风险、涉税刑事案的个设焦点与辩护要点以及企业税务合规管理等内容进行深度部析，以期为再牛资源行业企业提供有益的参考与借鉴。 日录 、2025年我国再牛资源行业发展概况二、2025年再生资源行业涉税案件观察三、2026年再牛资源行业税收环境分析四、“反向开票”政策落地与排行的影响五，再生资源行业重点涉税风险解析六、再牛资源行业涉税刑事案件常见争设焦点与薪扩要点七、2026年再生资源行业税务合规管理建议 ，2025年我国再生资源行业发展概况 月生资源产业足循环经济的重要组成部分，也足提高生态环境质量，实现绿色低碳发展的重要连径。回收作为再生资源产业的核心环，承扣若将各种分散的度H物资进行旧集与初加工的任务：是适环经济的车要实现手段和发展保障。 在绿色发展理念的引领下，我国再生资源问收体系不断完善，月生资源问收总量早现上升趋势。2025年7月，中国物资再生协会发布的中国再生资源回收行业发展报告（2025）3显示，2024年段国度铁、废有色金质、废塑料、废纸、废轮胎、废卉电器中子产山、波废机动车、废旧劲织品、废玻璃、废中池（铅酸电池除外）、退役风中光伏设各等11个品种再生资源回收总量药为4.01亿吨，拍较于2023年同比增长6.5%. 从再生资源回收品种石，中国再生资源回收行业发展报告（2025）3显示，2024年我国废钢铁回收总量为2.46亿吨，凸比61.24%，居于首位；废纸回收总量0.7亿吨，占比17.38%：废塑料回收总量0.2记吨，占比4.86%：废有色金屈回收总量0.16亿吨，占比3.9% 国务院办公厅美十如快构建度弃物话环利用体系的意见3（国办发（2024）7号）指出，到2025年，初步建成覆盖各领域、各环节的废弃物循环利用系，废钢铁、废铜、废铝、废铅、废锌、废纸、废塑料、废橡胶、废玻璃等主要再生资源年利用量达到4.5亿吨，资源衔环利出产业年产值达到5万亿元，2025年以来，国家层多决发文提山要推动构建弃物宿环利用体系，加快发展方式绿色转型，例，1月5日，国家发展改革委、财改部发布关于2025年加为扩用实施人规模设各更新和消费品以旧换新政策的知3（发改坏资（2025）13号），从加力推设各更新，扩田支持消费品以H换新，加快提几回收循环利用水平，充分爱择标注提升牵引作用，加漫组织实施等工个方面部署新，年的“内新攻策；3月5日，李强总理代表国务院在第十四届全国人民代表大会第三次会议上作政府工作报告，指出2025年要“加强废弃场循利用，人力！市生材料使用”：3月13日，日家发展和改革委员会在关于2024年国民经济和礼会发展计划执行情记与2025年国民经济和社会发展计划草案的报告3中指出，安排超长期特别国债5000亿元支持大现模设备更新和消费品以IH换新，统筹投资、财政，金融等综合性政策，深入推进设备更新、消费品以旧换新、回收循环利出、标准提升四大行动， 2026年是“十工”规划的开局之年，多部门发支部苦绿色低读经济体系构建划划：2025年10月23口，中国共产党第二十届中央委员会第四次全体会设道过共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建设3，明 提出加快经济礼会发展全闻绿色转型，建设美丽中国：12月23日，国家发展改革委、工业和信息化部，财攻部，生态环境部等七部门合印发再生材料应用拖广行动方案多，提山“以再生钢钛，再生有色会离，再生塑料，再生年等再生材料为重点，提升再生材料供浴保障能力，扩大再生材料应用范国，完善再生材料使用营理制度，逐步提高再生材料应用比例，加快重点行业绿色低碳转型”，并明确到2030年，废弃物循环利用体系进一步链至，月生材料并！应用等标准和认证体系遂步建立，废钢铁，废纸年回收利用量分别超过3亿吨，8000万吨，再生有色金居、再生塑料年产量分别超过2500方吨，1950方吨，汽车，电器电子产品、织，包装等领域再生材料菩代使用比例稳步提升，再生材料应用对保障资源安全，诞进能降碳的作用进一求增班，12月29日，国家发展改革委，财政部关于2026年实施人规模设备更新和消费品以旧换新政策的通知3（发改资（2025】1745号）对2026年实施人规模设备更新和消费品以IH换新价出部著，指出要畅通回收错环利用网络，完香废旧设备和消费品回收网络，壮大资源循环利用产业。在前违宏观背量下，再生资源行业迎来新爱展奖机 二，2025年再生资源行业沙税案件观察 “反向开票”政策实施以求，在政策落地过程中，部分企业因对政策理辩有误而存在适用不当的风险：而因源头发票间题，资源回收业务虚开，愉税风险频发：此外，资源综合利用企业还存在即征即退攻策的适用风险。本报告根据再牛资源行业主要涉税风险，结合各地公示的案件信息，总结划下三类典型案例： （：）报废产品交易真实性存疑，税局认定企业不符合“反问开票”要求 中国税务报32025年7月刊发的一篇文章显示，M公可主要经营集成电路芯片及产品销售，经营模式为从自然人或其他企业处收购废H芯片，经过加工后销售。税务机关在审查M公司的“反向开票”中请时发现，该公司所提交的向开票”500万限额：二是该三名自然人交易所用银行卡岛来自同“开户行。税务人员进一步请查发现，三名百然人实际上是M公司的上游供应商G公司的员1.而该名月盗八法合理解释如荷区分社职受库公司的业务与个人业务，且M公司也无法提供收购台账，业务资料等证明所收购的报度产品系求源于该： 名自然人，最终税务机关认定M公司不符合“反向开票”要求， （二）照开、愉税：涉及散户拆分收入，回收企业虚开发票等 1.个体回收站借用多人身份证成立个体户，拆分收入向用废企业开具1.11亿余元发票被定性愉税 2025年4月25日，国家税务总局公布荣某再生资源回收站暨盛荣某拆分经营隐置收人驴亨小规授纳税人税费优惠逾税索件，盛英所经营的荣基再生资源回收站收购度纸后问某纸业公司销告，为少激税款，盛某某借用他人身份证设立85家回收站，通过将本该是荣某开生资源回收站的经营收入拆分至85家回收站，违规享受小规模纳税人减免增值税政策，少缴增估税、个人所得税等税费215.84万元，税务机关对荣某再生资源问收站及盛某某追缴税费款，加收滞纳金并处胃款，共计33引9.74万元，同时对盛某某及85家内生资源回收站涉娣虚开发票有关线索移送公安机关逊一步侦查。 2.物资回收公司“虚进虚山”，定性虚开、移送公安 2025年3月，青岛市税务月公开的则案例显示，青岛某再生资源物资回收公司在没有真实交易业务的情况下，让他人为自已虚开增值税专用发票20份，为他人虚开增值税专用发票20份，合计虚开增值税专用发票40份，价税合计金额455.86万元。否点市税务局错查部1依据发票管理办法3等扣昊划定，对该公司处罚款17方元，并依法移送公安机关。 3.上市公司子公司向个人收购废家电后自第方公司取得发票被定性愉税 2025年11月，某上市公司发布公告称，其全资了公司收到稽否局作山的税务行政处罚决是书3，H中载明该子公可2015年9月至10月期问向个人销售方收购旧家电，取得销售方以外的第方某再生资源有限公司开具的增值税专用发票350份，认证抵书税额3,855.625.86元，列支主营业务成本22,680,152.75元，造成少缴税款的后果已构成简税。稽杏局依站税收征收管理法第六十三条第款的规定，认定该子公司在账上少列收入造成少缴税款已构或价税，对其行为处所愉税款0.5倍的用款合计2.024.203.58元 4.取得开普票税前列支少激所得税1636方元，定性愉税、虚开 2025年10月，大理白族自治州税务员第稽否员公示的·则税务行攻处用决定书3显示，某内生资源公司2022年至20124年间取得与实际经营业务情况不符的增值税普通发票儿504价，金额具计61,751,777.39元，定性为品开发票并处罚款50万元：根据税收征收现法”第六「三条的划定，对该公司在账等上多列支出导致2022年至2024年期间少激企业所得税16.368.433.59元的行为定性为价税：并处少激企业所得税50%的罚款8，184.216.80元。因同个违法行为违反多个法律规范，否局按照罚款数额高的进行处罚，最终对该门生资源企业处以罚款8,184,216.80元. （三）违规适用资源综合利用即征即退政策 1.有色金属加工企业虚开运箱费发票，违规亨受即征即退政策 2025年6月，江西省说兑务局公开的一则案阅显小，铜业公司主要业务为购进废钢后进行延压加工，再将加工后的钢杆，铜排等产成品运输到全国各地进行销售，但运输发票均来源！当地家物流公司。税务部门进步核查发现，该公司虚构运输业务，通过取得虚开的培值税专用发票虚列企业运输成本，虚抵进项，进行虚假纳税申报，愉进增值税和企业所得税等税费共计207.6方元；同时， 该公司将销售非自产铜杆的收入，列入即征即退项日销普收入，违规亨受资源综金利用税收试惠政策，取退税17.32方元。针对其违法行为，新余市税务局辖否局依法作出追缴税费款、加收殊纳金